Бухгалтерский учет, анализ, аудит денежных потоков

 

Департамент образования Ярославской области

ГОУ СПО ЯО Переславский кинофотохимический колледж

 

 

УТВЕРЖДАЮ

Зам.директора по УР

____________Е.В. Белова

«___»__________20____г.

 

 

Дипломная работа

 

 

 

на тему Бухгалтерский учет, анализ, аудит денежных потоков

специальность Экономика и бухгалтерский  учет

группа 51-БЗ

 

 

Студент               Лозова Юлия Владимировна                       ______________

Руководитель      Гурьева Татьяна Евгеньевна                        ______________

Зав.кафедрой       Соловьева Нина Валерьевна                        ______________

Зав.отделением  Радыно Татьяна Михайловна                        ______________

 

 

 

 

 

 

2015

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             3   

ГЛАВА 1 МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ  ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ                                                                      7           

1.1 Законно-нормативное регулирование движения денежных средств в            Российской Федерации                                                                                           7

1.2 Учет  движения денежных средств в кассе                                                    8 1.3 Учет операций с денежными средствами на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.                                                                                18                                                 

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АТТИК»                                                                                 38                                                              2.1 Общая характеристика деятельности  ООО «Аттик»                                    38

2.2 Учет кассовых операций в ООО «Аттик»                                                    39

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Аттик»                         41

2.4 Автоматизация учета денежных средств в ООО «Аттик»                        44

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ И АУДИТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АТТИК»                                                                                                     47                                                                                                   

3.1  Задачи и источники анализа использования денежных средств                  47

3.2 Методика проведения анализа использования денежных средств              48

3.3 Оценка использования денежных средств на предприятии                         56

3.4  Аудит учета денежных средств                                                                        61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                        69                                                                                                             

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                       71

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                       73

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

          В учете  денежных средств одной из важных задач  является контроль над  денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов.                                                                                                                                          

          В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных  операций и действий. Деньги особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они самостоятельная форма меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающая связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства выполняют следующие функции:

1. являются мерой стоимости товаров;
2. используются для обмена товарной продукции;
3. предназначены для накопления капитала;
4. служат для образования сокровищ;
5. являются мировым эквивалентом.

          Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности.

По экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают сроки их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством).

 Следовательно, по экономической  сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом.

В условиях рыночных отношений руководству предприятий необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных  средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.

Следовательно, бухгалтерский учет денежных средств и связанных с ними расчетных операций требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.1

К денежным средствам относятся:

- наличные деньги в  кассе организации;

- денежные средства на банковских счетах;

- денежные средства, воплощенные  в денежных документах: лотерейных  билетах, марках госпошлины, проездных  билетах, путевках в санатории  и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах;

-переводы в пути.

Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства- производства продукта, распределение, обращение в потребление. Денежные средства в той или иной степени используются в кругообороте средств:

 Д-Т…Т1-Д1

На первой стадии (Д-Т) денежные средства необходимы для производственных ресурсов.

На второй стадии (…П.…) в сфере производства в денежной форме осуществляются различные платежи.

На третьей стадии (Т1-Д1) реализуется произведенная продукция, и предприятие получает выручку в денежной форме.

На этой же стадии возникают денежные  отношения с работниками, с другими предприятиями и организациями, с государством.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ, документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами.

В современных денежных системах различают три формы денежных средств:

- металлические деньги;

- казначейские и банковские  билеты;

- безналичные деньги.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что денежные средства являются финансовыми ресурсами организации, самыми высоколиквидными активами, способными обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Их приумножение, правильное использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и т.д.

Цель написания работы заключается в следующем:

- исследовать состояние бухгалтерского  учета на примере ООО «Аттик»;

- провести анализ использования  денежных средств;

- выявить положительные и отрицательные стороны учета, предложить пути их совершенствования.

Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:

1.Изучение законно-нормативных  документов по учету денежных  средств;

2. Рассмотрение первичных документов  по движению денежных средств;

3. Раскрытие  ведения бухгалтерского  учета в кассе ООО «Аттик» и на расчетном счете;

4. Раскрытие автоматизированных  программ по учету денежных  средств в ООО «Аттик»;

5. Проведение анализа денежных  средств в ООО «Аттик».

Объектом исследования является ООО «Аттик» с организационно-правовой   формой собственности - общество с ограниченной ответственностью.

В первой главе дипломной работы раскрыта методика бухгалтерского учета движения потоков денежных средств.

Во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Аттик».

В третьей главе приведен анализ состояния и использования движения потоков денежных средств на примере ООО «Аттик».

Дипломная работа выполнена на основе изучения трудов российских специалистов Н.П.Кондракова, Р.З.Тумасян, Е.П.Козловой, В.Я.Кожинова, А.Д.Шеремета в области бухгалтерского учета денежных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 МЕТОДИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

1. 1 Законно-нормативное регулирование движения денежных средств в Российской Федерации

 

Основными законно-нормативными документами для учета денежных   средств и контроля за их поступлением и целевым использованием являются:

1.«О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2- М.: проспект,1998.

3.«О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральный закон от 10.12.03г. № 173-ФЗ.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г.№ 31н).

5.План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

6.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02г. № 2-П.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28

(с последующими изменениями и дополнениями).

10.« Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93г. № 18.        

1. 2 Учет движения денежных средств в кассе

 

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов

Кассовые операции занимают одно из центральных мест хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и другие.

Ведение кассовых операций регламентируются рядом нормативных документов:

-  Инструкция Центрального Банка РФ от 04.10.93г. №18  «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»

- Положение ЦБ России от 05.01.98г. № 14-Б с изменениями и дополнениями  от 31.10.02 « О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ»

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие  сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность  в установленном законодательством порядке.2

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время свершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.