Бухгалтерський облік і аудит розрахунків з підзвітними особами підприємства

 

 

Продовження табл. 2.2

1	2	3		4	5	6		7	8		9
4.2.Кредиторська заборгованість	р.(510+…+610)		14113	22327,3	90,5	95,2	8214,3		4,7	58,2
5.Доходи майбутніх періодів.	р. 630		0	0	0	0	0		0	0
БАЛАНС	р. 640		65523	73756	100	100	8233		0	87,7

 

 

Таблиця 2.3

Структура і  динаміка напрямів використання фінансових ресурсів ТОВ «Гранд Дистрибьюшн Юг» у 2011 – 2012 рр.

Стаття активу	Джерело інформації, форма № 1	Абсолютна величина, тис. грн.		Питома вага, %		Зміни за період
		2011 р.	2012 р.	2011 р.	2012 р.	в абсолютних величинах, тис. грн.	у питомій вазі, %	темп приросту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Необоротні активи	р. 080	8307	15431,1	12,7	20,9	7124,1	8,2	85,8
1.1. Нематеріальні активи	р.010	0	0	0	0	0	0	0
1.2. Основні засоби	р.(020+030+070)	561	431,3	6,7	2,8	-129,7	-3,9	-23,1

 

 

Продовження табл. 2.3

1.3 Довгострокові фінансові інвестиції

р. (040+045)

7746

15000

93,2

97,2

7254

4

93,6

 

1.4. Довгострокова дебіторська заборгованість	р. 050+060	0	0	0	0	0		0	0
2. Оборотні активи	р. 260	57216	58324,7	87,3	79,1	1108,7		-8,2	1,9
2.1.  Запаси	р.(100+…+140)	25686	26391,6	44,9	45,2	705,6		0,3	2,7
2.2. Дебіторська заборгованість	р.(150+…+210)	13006	56764	22,7	97,3	43758		74,6	336,4
2.3. Поточні фінансові інвестиції	р. 220	0	0	0	0	0		0	0
2.4. Грошові кошти	р.(230+240)	1659	363,7	2,9	0,62	-1295,3		-2,28	-78,1
2.5. Інші оборотні активи	р. 250	569	537,4	0,99	0,92	-31,6		-0,07	-5,5
3. Витрати майбутніх  періодів	р. 270	0	0	0	0	0		0	0
БАЛАНС	р.280	65523	73756	100	100		8233	0		87,7

 

 

 

 

 

У вітчизняній практиці фінансового аналізу ліквідність звичайно характеризується трьома показниками: коефіцієнтом загальної ліквідності, уточненим (проміжним) коефіцієнтом ліквідності  і коефіцієнтом абсолютної ліквідності. Розрахунки цих показників наведені у таблиці 2.4.

                                                                                                     Таблиця 2.4

Показники ліквідності (платоспроможності)

№	Показники	Формула для розрахунку	Джерела інформації	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1.	Коефіцієнт ліквідності  поточної (покриття) (КЛ. П.)			3,7	2,5
2.	Коефіцієнт ліквідності  швидкої (КЛ.Ш.)			2,03	1,4
3.	Коефіцієнт ліквідності абсолютної (КЛ.А)			0,1	0,01
4.	Співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості (КД/К )			0,83	1,3

 

 

 

 

  Проаналізувавши ці показники можна зробити наступні висновки:

1. Коефіцієнт ліквідності поточної. Значення цього коефіцієнта на 2012 рік зменшилось на 1.2, проте значення цього коефіцієнта більше одиниці, а це говорить про те, що як на початок, так і на кінець року підприємство своєчасно ліквідує борги.

2. Коефіцієнт ліквідності швидкої. На 2011 рік на кожну гривню поточної заборгованості підприємство мало 2 грн. ліквідних активів. А 2012 рік – 1 грн. 4 коп.

3. Коефіцієнт ліквідності абсолютної. На кінець року значення цього коефіцієнта зменшилось на 0,09, це говорить про малі шанси підприємства швидко ліквідувати короткострокову заборгованість.

4. Співвідношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованості. На 2012 рік цей показник змінився на 0,47 і це значення більше за одиницю, що свідчить про здатність розраховуватися з кредиторами за рахунок дебіторів протягом одного року.

На базі Звіту про фінансові результати розраховують показники рентабельності і ринкової активності (таблиця 2.5).

                                                                                                       Таблиця 2.5

Показники рентабельності на ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг

Показник	Формула для розрахунку	Джерела інформації	2011	2012
1	2	3	5	6
1. Рентабельність активів за  прибутком від звичайної діяльності RЗВ.	Прибуток від звичайної діяльності	Ф№2р. 190	0,005	0,005
		Ф№1 р. 280
	Активи

 

 

Продовження табл. 2.5

2. Рентабельність капіталу (активів) за чистим прибутком RА	Чистий прибуток	Ф №2 р. 220	0,005	0,005
	Активи	Ф №1 р. 280
3. Рентабельність власного капіталу RВ.К	Чистий прибуток	Ф №2 р. 220	0,2	0,2
	Власний капітал	Ф №1 р. 380
4. Рентабельність виробничих фондів RВ.Ф	Чистий прибуток	Ф №2 р. 220	0,5	0,6
	Виробничі фонди	Ф №1 р.030+р.100+р.120
5. Рентабельність реалізованої  продукції за прибутком від  реалізації RQ	Прибуток від реалізації	Ф №2 р.050– р.070–р.080	0,2	0,2
	Виручка	Ф№2р. 035
6. Рентабельність прибутком від операційної діяльності RQon	Прибуток від операційної діяльності	Ф №2 р. 100	0,03	0,01
		Ф №2 р. 035
	Виручка

 

 

Проаналізувавши ці показники, можна зробити наступні висновки:

1. Рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності. На 2012 рок значення цього показника не змінилось.

2. Рентабельність капіталу (активів) за чистим прибутком. На 2012 рік значення цього показника не змінилось, тобто не змінилось припадання чистого прибутку на одиницю інвестованих в активи коштів.

3. Рентабельність власного капіталу. На 2012 рік значення цього показника не змінилось.

4. Рентабельність виробничих фондів. Значення цього показника на 2012 рік збільшилось до 0,6, тобто стало більше припадати чистого прибутку на одиницю вартості виробничих фондів.

5. Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації. На 2012 рік припадання  прибутку від реалізації на одиницю виручки не змінилось

6. Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від операційної діяльності. На кінець року значення цього показника зменшилось на 0,02, тобто на одиницю виручки стало припадати менше прибутку від операційної діяльності.

Основні показники фінансової стійкості підприємства наведені в табл. 2.6.                                                                                             

    Таблиця 2.6

Показники фінансової стійкості підприємства

Показник	Формула для розрахунку	Джерела інформації	2011	2012
1	2	3	4	5
1. Власні обігові кошти (робочий, функціонуючий капітал) РК	(Власний капітал + довгострокові  зобов'язання -необоротні активи) або (оборотні активи -короткострокові  зобов'язання	Ф№1 р.380 + р. 430+р. 480-р. 080           або  Ф№1 р. 260+р. 270-р. 620-р. 630	41627	34877,4
2.Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами КЗ.В.К.	Власні обігові кошти	Ф №1 р. 380+р. 430-р. 080	-0,1	-0,2
		Ф№1 р. 260 -р 270
	Оборотні активи
3.Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів КЗАБ.	Власні обігові кошти / Запаси	Ф№1 р. 380+р. 430-р. 080/ Ф№1 р. 100+р. 110+ р. 120+р. 130+р. 140	-0,2	0,5