Бухгалтерський облік і аудит розрахунків з підзвітними особами підприємства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2

ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА ТОВ ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ

 

 

2.1. Організаційно - економічна характеристика підприємства

 

 

Компанія Гранд Дистрибьюшн - Товариство з обмеженою відповідальністю, займається оптовою торгівлею продуктами харчування, предметами побутової хімії, кормами для тварин. Дата державної реєстрації підприємства - 01.10.2004 р.

Форма власності підприємства: приватна власність. Основний вид діяльності за КВЕД  - 51.90.0 – інші види оптової торгівлі

Компанія Гранд Дистрибьюшн - це великий національний холдинг, який займає одне з провідних місць на ринку дистрибуції України. Керуюча компанія Гранд Дистрибьюшн об'єднує в своїй структурі 7 самостійних дистриб'юторських підприємств, що покривають більшу частину території України. Всі підприємства, що входять в структуру Гранд Дистрибюшн, є лідерами дистрибуційного бізнесу в своїх регіонах.

Основною метою компанії є організація діяльності підприємств, що входять в її структуру, спрямована на управління і збільшення ефективності системи продажів, побудова та модернізацію логістичних процесів, забезпечення фінансовими ресурсами, впровадження інновацій у сфері інформаційних технологій, зниження ризиків діяльності, а також створення та підтримання ефективної системи управління персоналом. Компанія працює з відомими брендами - лідерами світового ринку товарів FMCG за напрямками: продукти харчування, побутова хімія, засоби особистої гігієни, косметика, товари для дому.

 

Керуюча компанія Гранд Дистрибьюшн реалізує наступні функції:

1. Фінансова: аналіз, контроль і управління основними фінансовими показниками діяльності підприємств, розробка та впровадження заходів по збільшенню прибутковості підприємств Гранд Дистрибьюшн.
2. Управління продажами: постановка і контроль виконання основних показників по продажах (обсягу продажу, націнки, активної клієнтської бази); аналіз та оптимізація роботи відділів продажу.
3. Логістична: постановка і контроль всіх логістичних процесів на підприємствах Гранд Дистрибюшн, аналіз та оптимізація використання складських площ, транспорту доставки, товарних запасів, контроль якості сервісу клієнтам.
4. ІТ: забезпечення безпеки інформації; оптимізація і автоматизація бізнес - процесів; обслуговування та удосконалення центральної аналітичної системи.
5. Робота з персоналом: підбір, адаптація, оцінка персоналу, навчання співробітників, розробка систем мотивації персоналу; дослідження організаційного клімату підприємств; контроль кадрового діловодства.
6. Бухгалтерська: постановка, оптимізація та контроль бухгалтерського та податкового обліку на підприємствах Гранд Дистрибюшн.
7. Юридична: юридичний супровід діяльності підприємств Гранд Дистрибьюшн, договірна робота, претензійно-позовна робота. 
              У структуру Гранд Дистрибьюшн входять 7 окремих дистриб'юторських підприємств, які охоплюють 14 областей України, із загальним покриттям більше 47 000 торгових точок. Для реалізації даної діяльності на підприємстві числиться 265 осіб. Середня заробітна плата становить 1150,00 грн. і  виплачується регулярно 07 і 23 числа кожного місяця.

 

 

 

 

 

Організаційна структура підприємства продемонстрована на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Організаційна структура підприємства

Гранд Дистрибьюшн як найбільший дистриб'ютор на ринку України має всі необхідні логістичні потужності і ресурси для задоволення потреб партнерів в якісній дистрибуції товарів.

Управління логістичними процесами в Компанії охоплює три напрямки: 
     1. Управління товарними запасами.

1. Зберігання та обробка товарних запасів (складська логістика).
2. Управління доставкою товару (транспортна логістика).

Має на балансі власні основні засоби:

• оргтехніка;
• GPS-пристрої для торгових представників;
• електронавантажувачі

Підприємство є платником ПДВ і платником податку на прибуток на загальних підставах.

Товарообіг по декларації з прибутку склав за 2011 рік - 170 167 829,00 грн. Податок на прибуток нарахований - 102 100,00 грн.

Усі безготівкові розрахункові операції на підприємстві проводяться за допомогою клієнт-банків. Підприємство має розрахункові рахунки у національній та іноземній валютах оскільки Гранд Дистрибьюшн Юг веде співпрацю з багатьма країнами західної Європи у трьох банках України. До цих банків входять: «Аваль», «Приватбанк», «Укрссиббанк».

 У відділі бухгалтерії бухгалтерський облік  ведуть бухгалтера, які звітують перед головним бухгалтером, а той, в свою чергу перед власником підприємства. У цьому відділі використовується повна автоматизація ведення бухгалтерського обліку за допомогою програми 1С, що допомагає значно зекономити час та зусилля на виконання певної роботи.

      З 01 січня 2011 року на підприємстві установлено принципи, методи та процедури облікової політики з урахуванням вимог П(С)БО.

Завдання головного бухгалтера на підприємстві згідно затвердженій обліковій політиці:

1. Забезпечувати дотримання єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку підприємства; складати та представляти фінансову та податкову звітність відповідно до діючого законодавства у встановлений термін; організувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; забезпечити контроль за своєчасним та правильним оформленням первинних документів та складанням зведених облікових документів; контролювати наявність у первинних документах всіх необхідних реквізитів, встановлених нормативними документами, а також підписів осіб, відповідальних за їхнє виконання; систематизувати інформацію, що міститься в первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку, методом подвійного запису.
2. Застосовувати журнально-ордерну систему обліку.
3. Застосовувати на підприємстві автоматизовану систему обробки облікових документів з використанням комп'ютерної техніки та програми бухгалтерського обліку 1С Підприємство 7.7 версія.
4. Забезпечити відображення в регістрах бухгалтерського обліку всіх господарських операцій у хронологічному порядку з зазначенням періоду їхнього відображення, а також даних про відповідальних осіб з їх складання.
5. Якщо повнота облікових регістрів, що передбачені журнально-ордерною системою обліку та бухгалтерською програмою, якою користується підприємство для здійснення бухгалтерського обліку, або їх фактичний перелік не дозволяють підтримувати систему обліку та контролю за рухом активів підприємства на якісному та ефективному рівні, бухгалтерії підприємства, головному бухгалтеру, дозволяється розробляти власні форми облікових документів для забезпечення якісного та ефективного узагальнення економічної інформації на Підприємстві.

7. Прийняття необхідних заходів для запобігання несанкціонованого виправлення помилок у регістрах бухгалтерського обліку.

Належна організація обліку дебіторської заборгованості сприяє ефективному управлінню її розмірами і термінами на  підприємстві та  посиленню контролю за своєчасним здійсненням розрахунків. Щодо дебіторської заборгованості вказано наступне:

1. Здійснюється класифікація дебіторської заборгованості шляхом групування по строках її погашення.
2. Визначається сума резерву сумнівних боргів відповідно до п.9 П(С)БО 10. Встановлюється періодичність спостереження для визначення коефіцієнта сумнівності - 1 рік.
3. Відображається сума дебіторської заборгованості в підсумках балансу наступним способом:

• довгострокову дебіторську заборгованість, по якій нараховуються відсотки - по дійсній вартості;

• поточну дебіторську заборгованість - по чистій реалізаційній вартості.

4. Визнається поточна дебіторська заборгованість безнадійною тільки у випадку повної впевненості про її не повернення боржником або по якій минув строк позовної давності.

5. Списання безнадійної дебіторської заборгованості провадиться тільки за розпорядженням директора.

 

 

2.2. Аналіз фінансового стану підприємства

 

 

Аналіз фінансово-господарської діяльності та стану активів і зобов'язань відіграє в ринкових умовах важливу роль. Аналіз фінансового стану необхідний для поліпшення організації фінансів та підвищення ефективності їх використання в процесі господарської діяльності. Для вивчення фінансового стану ТОВ Гранд Дистрибюшн Юг мною було проаналізовано фінансову звітність на початок та на кінець року.

Проведемо оцінку фінансового стану підприємства  за допомогою системи показників, що детально і всебічно характеризують фінансово-господарський стан підприємства.

Аналіз фінансового стану підприємства здійснюється шляхом розрахунку показників ліквідності та платоспроможності, прибутковості підприємства, ділової активності підприємства. Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані балансу станом на 2011 р. та 2012 р (Додаток А)

Різні напрями операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства дістають своє остаточне відображення у фінансових результатах.

За даними форми № 2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток Б) здійснимо аналіз з використанням абсолютних та відносних показників.

Бачимо, що за звітній період 2011 – 2012 валовий та чистий  прибуток збільшився (табл. 2.1).

                                                                                                    

 

Таблиця 2.1

Фінансові результати діяльності ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг у 2011 – 2012 рр.

Показник	Джерело інформації, форма № 2	2011 рік, тис. грн.	2012 рік, тис. грн.	Темп приросту, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	р. 010	329771	32728,7	9,9
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	р.035	227344	270797,5	119,1
Валовий прибуток (збиток)	р.050 (055)	25885	31994,2	123,6
Фінансовий результат від операційної діяльності	р.100 (105)	6223	3535,5	56,8
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	р.170 (175)	371	450,0	121,3
Чистий прибуток	р.220 (225)	311	387,2	124,5

 

 

Темп зростання чистого доходу співпадає з валовим, оскільки підприємство сплачує ПДВ у складі всіх послуг, тому чистий дохід зростає пропорційно валовому доходу.

Темп приросту чистого прибутку вищий, за темп приросту чистого доходу, що свідчить про відносно швидший темп зростання доходів, ніж витрат.

Аналіз структури та динаміки джерел формування та напрямів використання фінансових ресурсів виконується за даними балансу ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг з використанням прийомів вертикального та горизонтального аналізу. Вертикальний аналіз дозволяє визначити питому вагу кожної статті пасиву та активу в підсумку балансу на певний момент часу, тобто дослідити структуру джерел формування фінансових ресурсів та майна підприємства в статиці. Горизонтальний аналіз уможливлює вивчення динаміки джерел формування та напрямів використання фінансових ресурсів підприємства шляхом встановлення абсолютних та відносних відхилень за статтями пасиву та активу балансу.

Структура та динаміка  джерел формування фінансових ресурсів ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг у 2010 – 2011 роках за даними пасиву подана в табл. 2.2.

Структура та динаміка напрямів використання фінансових ресурсів за даними активу ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг у 2011 – 2012 роках подана в табл. 2.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                               Таблиця 2.2.

Структура та динаміка  джерел формування фінансових ресурсів ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг у 2010 – 2011 р

Стаття балансу	Джерело інформації, форма № 1	Абсолютна величина, тис. грн.		Питома вага, %		Зміни за період
		2011 р.	2012 р.	2011 р.	2012 р.	в абсолютних величинах, тис. грн.	у питомій вазі, %	темп приросту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Власний капітал	р. 380	1934	2321,2	2,95	3,15	387,2	0,2	20,0
1.1. Статутний капітал	р.(300+310+360+370)	53	53	2,74	2,28	0	-0,46	0
1.2.Додатковий капітал	р. (320+330)	0	0	0	0	0	0	0
1.3 Резервний капітал	р. (340)	0	0	0	0	0	0	0
1.4. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	р. 350	1881	2268,2	97,2	97,7	387,2	0,5	20,6
2. Забезпечення майбутніх  витрат та платежів	р. 430	0	0	0	0	0	0	0
3. Довгострокові зобов’язання	р. 480	48000	47987,5	73,2	65,1	-12,5	-8,1	-0,03
4. Поточні зобов’язання	р. 620	15589	23447,3	23,8	31,8	7858,3	8	50,4
4.1.Короткострокові кредити	р. (500+510)	1476	1120	9,5	4,8	-356	-4,7	-24,1