Бухгалтерський облік і аудит розрахунків з підзвітними особами підприємства

 

 

Продовження табл. 2.6

4.Коефіцієнт покриття запасів Кп.з.	«Нормальні» джерела покриття запасів/ Запаси	Ф№1 р. 380+р. 430+р. 480-р. 080+р. 500+ р. 520+р. 530+р. 5 40/ Ф№1 р. 100+р. 120+ р. 130+ р. 140	2,2	2,2
5.Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) КАВТ.	Власний капітал/ Пасиви	Ф№1 р. 380/ Ф№1р. 640	0,03	0,03
6.Коефіцієнт фінансової залежності КФ.З.	Пасиви/ Власний капітал	Ф№1 р. 640/ Ф№1 р. 380	33,9	31,8
7.Коефіцієнт фінансової стабільності (коефіцієнт фінансування) КФ.С.	Власні кошти/ Позикові кошти	Ф №1 р. 380/ Ф№1 р. 480+р. 620 +р.430+р.630	0,03	0,03
8.Коефіцієнт фінансової стійкості КФ.С.	Власний капітал + довгострокові зобов'язання/ Пасиви	Ф№1 р. 380+р. 430+р. 480+р. 630/ Ф№1 р. 640	0,8	0,8

 

 

Проаналізувавши показники фінансової стійкості можна зробити наступні висновки:

1. Власні обігові кошти (робочий, функціонуючий капітал). Наявність власних обігових коштів свідчить не лише про здатність платити поточні борги, а й можливість розширити виробництво.

2. Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами. У 2011 і 2012 роках значення цього показника негативне, а це свідчить про слабку  можливість перетворення активів у ліквідні кошти.

3. Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів. У 2012 році значення цього показника позитивне, а це свідчить про те, що запаси мають найменшу ліквідність у складі оборотних активів.

4. Коефіцієнт покриття запасів. На 2012 рік значення цього показника не змінилось.

5. Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії). У 2012 році значення цього показника не змінилось, а це свідчить по те, що залежність підприємства від позикових джерел не збільшилась.

6. Коефіцієнт фінансової залежності. У 2012 році значення цього показника зменшилось, а це свідчить про те, що на одиницю власного капіталу стало припадати більше одиниць власних джерел.

7.  Коефіцієнт фінансової стабільності (коефіцієнт фінансування).  У 2011 і 2012 роках значення цих показників менші за одиницю, а це свідчить про те, що позикові кошти перевищують над власними.

8. Коефіцієнт фінансової стійкості. У 2012 і 2011 роках значення цього показника однакове, крім того відповідає нормативному значенню. Це говорить про фінансову стійкість підприємства.

В другому розділі нами була надана організаційно-економічна характеристика ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг, наведена мета діяльності, ідея створення підприємства, основні види його діяльності та функції, які виконує керуюча компанія.

Крім цього, в другому розділі була проведена оцінка фінансового стану шляхом розрахування основних коефіцієнтів фінансової діяльності підприємства на підставі показників балансу і Звіту про фінансові результати.

Було проведено аналіз структури та динаміки майна підприємства і джерел його утворення, оцінку показників фінансової стійкості, ділової активності, рентабельності, розраховано основні коефіцієнти для оцінки майнового стану підприємства та зроблено висновки відповідно до результатів розрахунків. Підприємство є прибутковим та фінансово стійким.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ НА ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ

 

 

3.1. Організація бухгалтерського  обліку розрахунків з підзвітними  особами на підприємстві

 

 

Носіями облікової інформації облікових номенклатури первинного обліку розрахунків з підзвітними особами на ТОВ Гранд Дистрибюшн виступають:

1. завдання на відрядження;
2. наказ (розпорядження) керівника підприємства про скерування працівника у відрядження;
3. попередній кошторис витрат на відрядження;
4. документ про зв’язок відрядження з діяльністю підприємства.
5. звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт.

Послідовність документального оформлення відрядження на підприємстві здійснюють таким чином:

1. Канцелярія одержує лист-запрошення на відрядження;

2. Особа, яка буде їхати у відрядження, пише заяву на ім’я керівника підприємства;

3. Керівник підприємства видає наказ про відрядження працівника, вказуючи його місце, термін і мету. Якщо відрядження здійснюють з ініціативою підприємства, то наказ про відрядження може бути виданий без відповідної заяви фізичної особи;

Наявність розпорядження (наказу) керівника є обов’язковою умовою при скеруванні працівника у відрядження.

Наказ повинен бути в письмовому вигляді, у ньому мають бути вказані:

1. прізвище, ім’я і по батькові працівника, що відряджається, його посада й структурний підрозділ;
2. дата початку і закінчення відрядження;
3. населений пункт (або пункти) призначення;
4. назва підприємства або організації, куди скеровується працівник;
5. мета відрядження;
6. вид транспорту;
7. маршрут руху й інші ключові моменти.

На підприємстві може бути розроблений і використовуватися власний типовий наказ про службове відрядження працівника.

На підприємстві ТОВ Гранд Дистрибюшн Юг наказом призначена посадова особа, на яку покладається ведення документів про відрядження (підготовка наказів, посвідчень, журналів тощо).

 Інструкцією про службові  відрядження на посадову особу  підприємства покладаються обов’язки  реєструвати осіб, які вибувають  у відрядження і прибувають  з нього. В Інструкції не уточнюється, чи входять до складу таких  осіб лише працівники цього  підприємства чи також ті, хто  прибуває у відрядження на  підприємство.

4. Бухгалтерія розраховує необхідну суму грошей на відрядження, оформляє видатковий касовий ордері видає грошовий аванс відрядженому;

5. Відряджений їде у відрядження, виконує там завдання, заради якого здійснене відрядження, ставить на посвідченні відмітки про дати прибуття і вибуття з відрядження;

6. Відряджений протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження складає  Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, (Додаток В) підписує його і здає в бухгалтерію разом із посвідченням та документами, що підтверджують витрати на проїзд, наймання житла тощо;

Звіт складається платником податку (підзвітною особою), що отримала такі кошти на підприємствах всіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.

Та, як видно з бланку Звіту, свої відмітки також роблять бухгалтер (особа, що видала кошти) та директор.

Відповідно до п. 5 Порядку N 996 [56], працівник, що отримав підзвітні кошти, заповнює всі графи Звіту, окрім:

1. "Звіт перевірено";
2. "Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером";
3. бухгалтерські проведення;
4. розрахунок суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт - ці графи заповнює особа, що видала такі кошти (бухгалтер чи касир);
5. "Звіт затверджено" – підписує керівник підприємства.

У випадку закордонного відрядження авансовий звіт потрібно заповнювати у гривнях та у валюті (п. 3 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України" N 996-ХІV від 16.07.99 р.).

Строки подання Звіту та повернення підзвітних сум регулюють пп. пп. 170.9.2, 170.9.3 ПКУ та п. 2 Порядку N 996.

За наявності надміру витрачених коштів, така сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до  або під час подання Звіту. Таким чином можна зробити висновок, що граничні строки повернення надміру витрачених коштів співпадають зі строками подання Звіту, які можна викласти у вигляді таблиці 3.1.

 

 

 

 

 

                                                                                                                    Таблиця 3.1           

                        Граничні строки повернення надміру витрачених коштів

Кошти видані на:	Видано готівкою з каси	Готівка, знята з платіжної картки	Безготівкові розрахунки за допомогою платіжної картки
відрядження (в т.ч., у якому вирішуються виробничі (господарські) потреби)	до закінчення 5-го банківського дня, що настає за днем, у якому працівник завершує відрядження.	до закінчення 3-го банківського дня після завершення відрядження.	не пізніше 10 банківських днів
вирішення виробничих (господарських) потреб	до закінчення 5-го банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує виконання окремої цивільно-правової дії

 

 

7. Бухгалтер перевіряє поданий звіт і додані документи, визначає суму витрат, яка підлягає затвердженню;

8. Керівник підприємства затверджує звіт своїм підписом;

9. На суму, яку відрядженому потрібно виплатити, або повернути у зв’язку з тим, що був виданий зайвий аванс, бухгалтерія оформляє прибутковий або видатковий касовий ордер;

10. Відряджений робить кінцевий розрахунок за відрядження – одержує або сплачує гроші до каси;

11. За необхідності відряджений складає звіт про роботу, яку він виконав у відрядження, і подає службовій особі підприємства.

Ми розглянули видачу коштів під звіт на відрядження на ТОВ Гранд Дистрибюшн Юг, а тепер розглянемо видачу коштів під звіт на господарські та інші потреби.                                                                                                                                        

На господарські та інші потреби гроші під звіт видаються переважно для купівлі матеріальних цінностей. Потрібно пам’ятати, що є обмеження оплати готівкою. Так, готівкою можна оплатити в одному магазині за один день до 10 тис. грн. Підтвердженням оплати за готівку є фіскальний чек, що друкується у магазині реєстратором розрахункових операцій і видається покупцю.

На куплені цінності, за потреби, магазин виписує також товарний чек або рахунок-фактуру. Куплені цінності підзвітна особа передає на склад за накладною. Рахунок-фактура і товарний чек не підтверджують факту покупки цінностей. До них потрібний ще документ про фактичну сплату грошей, яким може бути фіскальний чек. Інколи доводиться робити закупки у фізичних осіб, які не мають реєстратора розрахункових операцій, а тому не можуть видати фіскального чека. У такому випадку факт закупки підтверджують закупівельним актом, який складають у встановлену порядку.

Схема документообороту обліку розрахунків з підзвітними особами на ТОВ Гранд Дистрибюшн Юг продемонстрована на рис. 3.1.

 

  

    Авансовий звіт

 

Рис. 1.3. Схема документообороту розрахунків з підзвітними особами на підприємстві

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу:

Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»