Бухгалтерський облік і аудит розрахунків з підзвітними особами підприємства

ЗМІСТ

 

 

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ………………………………………………6

ВСТУП………………………………………………………………………………..7

РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ ПІДПРИЄМСТВ……………...10

1. Економічний зміст і значення розрахунків з підзвітними особами……………………………………………………………………………...10
2. Теоретичні аспекти обліку і аудиту розрахунків з підзвітними особами…………………………………..………………………………………...18
3. Нормативно – законодавче регулювання обліку і аудиту розрахунків із  підзвітними особами……………………………………………………..…….34

 

РОЗДІЛ 2 ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ……………………………………………………41

2.1. Організаційно-економічна  характеристика підприємства……………..41

2.2. Аналіз фінансового  стану підприємства………………………………..46

РОЗДІЛ 3 БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ НА ТОВ ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ………...58

3.1. Організація бухгалтерського  обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві..................................................................................................58

3.2. Аудит розрахунків з підзвітними особами на підприємстві…………...73

РОЗДІЛ 4 АНАЛІЗ ШКІДЛИВИХ ТА НЕБЕЗПЕЧНИХ ФАКТОРІВ В ПРИМІЩЕННІ БУХГАЛТЕРІЇ НА ТОВ ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ……..89

РОЗДІЛ 5 ДОСЛІДЖЕННЯ СТАНУ ПРОТИПОЖЕЖНОЇ БЕЗПЕКИ ПРИМІЩЕННЯ БУХГАЛТЕРІЇ НА ТОВ ГРАНД ДИСТРИБЬЮШН ЮГ…….95

 

ВИСНОВКИ………………………………………………………………………101

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………………104

ДОДАТКИ…………………………………………………………………………110

 

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

 

П(С)БО – положення (стандарт) бухгалтерського обліку;

МСБО – міжнародний стандарт бухгалтерського обліку;

МСФЗ – міжнародний стандарт фінансової звітності;

ТОВ – Товариство з обмеженою відповідальністю;

ТМЦ – товарно – матеріальні цінності;

НБУ – Національний банк України;

КМУ – Кабінет Міністрів України;

FMCG – товари повсякденного попиту;

Дт – дебет;

Кт – кредит

 

ВСТУП

 

 

Облік і аудит розрахунків з підзвітними особами є надзвичайно важливою ланкою в діяльності підприємства. Витрати понесені підзвітними особами здатні як збільшувати, так і зменшувати прибуток підприємства.

Питому вагу серед розрахунків з підприємством в цілому займають розрахунки з працівниками. Оскільки, суб’єкти господарювання здійснюють свою діяльність використовуючи найману працю, здійснення розрахунків з працівниками є актуальним на всіх стадіях розвитку підприємства.

Від своєчасності розрахунків з працівниками залежить добробут власників, стабільність та фінансове становище підприємства, оскільки вони зачіпають інтереси кожної особи, що працює на підприємстві.

Несвоєчасність розрахунків призводить до морального незадоволення працівників, зниження продуктивності праці, що  у свою чергу негативно впливає на діяльність підприємства.

Тема є дуже актуальною на сьогоднішній день, тому що в Україні багато підприємств, де основну роль виконують працівники, які і можуть бути підзвітними особами. Підзвітними особами вважаються працівники організації, отримали авансом кошти з каси. У підзвіт видаються кошти для майбутніх відрядних витрат, на оплату господарських витрат і інші господарські потреби. І тому виникає багато питань з приводу: термінів звітування про використання коштів, строку відрядження, штрафних санкцій.

Об'єктом дослідження є облікові процедури щодо відображення розрахунків з працівниками на ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг.

Предметом дослідження в даній роботі виступає первинний, аналітичний та синтетичний облік і аудит операцій підприємства по розрахунках з підзвітними особами на ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг, шляхи і пропозиції щодо вдосконалення порядку проведення обліку і аудиту розрахунків з підзвітними особами.

Метою випускної роботи є дослідження організація здійснення обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві.

Дослідження полягає у виконання таких завдань:

• дослідити теоретичні засади обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві;
• дати визначення основним поняттям розрахунків з підзвітними особами;
• показати як проводяться розрахунки з підзвітними особами відповідно до вимог стандартів бухгалтерського обліку;
• охарактеризувати нормативно-законодавчу базу обліку з підзвітними особами;
• дати загальну характеристику діяльності підприємства;
• охарактеризувати документування операцій обліку розрахунків з підзвітними особами;
• показати як організований синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами на підприємстві;
• розкрити методику проведення аудиту розрахунків з підзвітними особами;
• дати пропозиції щодо вдосконалення обліку і аудиту по розрахунках з підзвітними особами.

Законодавчо-нормативною базою для виконання роботи були діючі закони України про бухгалтерський облік та фінансову звітність, положення (стандарти) бухгалтерського обліку, методичні рекомендації щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку, міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Теоретичною базою є дослідження українських науковців, таких як Бутинець Ф. Ф., Сопко В. В., Білик М. Д., Л.П. Кулаковська, М.Ф.Огійчук, що розкривали питання бухгалтерського обліку і аудиту розрахунків з підзвітними особами.

Практичною базою є  фінансова звітність ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг.

В першому, теоретичному розділі розкривається економічний зміст і значення розрахунків з підзвітними особами на підприємствах України наводиться законодавчо-нормативна база, що регулює дане питання, та теоретичні аспекти обліку і аудиту таких розрахунків.

В другому розділі наведено організаційно-економічну характеристику ТОВ Гранд Дистрибьюшн Юг, проводиться аналіз основних показників економічної діяльності підприємства (аналіз структури та динаміки майна, оцінка показників ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності та рентабельності, оцінка ймовірності банкрутства підприємства).

Третій розділ присвячено організації ведення бухгалтерського обліку і аудиту розрахунків з підзвітними особами на досліджуваному підприємстві, виявленні недоліків та можливих пропозицій щодо їх виправлення.

В четвертому розділі наводяться основні аспекти управління та порядок організації заходів з охорони праці на підприємстві, додержання правил техніки безпеки.

В п’ятому розділі досліджується стан протипожежної безпеки в приміщенні бухгалтерії на підприємстві.

Дана випускна робота містить 106 сторінок, складається з п’яти розділів, висновків, списку використаних літературних джерел і додатків.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1

Теоретичні основи бухгалтерського обліку і аудиту розрахунків з підзвітними особами підприємств

 

 

1. Економічний зміст і значення розрахунків з підзвітними особами

 

 

У процесі господарської діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями - за придбані ними товари, з банками - з одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними та фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо. Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообороту господарських засобів, називаються розрахунками. Вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми в грошову, і навпаки. Початковою і кінцевою ланкою кругообороту засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, падання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.

У роботі кожного підприємства часто виникає необхідність оплачувати ті чи інші витрати готівкою, проводити закупівлі на інших підприємствах і в системі роздрібної торгівлі за готівку, оплачувати витрати по відрядженнях і т.д. У таких ситуаціях працівнику підприємства видаються готівкові грошові кошти під його відповідальність (під звіт) для виконання певних дій за розпорядженням організації.

Не всі організації розплачуються за безготівковим розрахунком - перераховуючи гроші зі свого рахунку на рахунок продавця. Іноді набагато зручніше і швидше оплатити покупку готівкою, наприклад, канцтовари, господарський інвентар, бензин для службового автомобіля і так далі. Для цього гроші видають з каси співробітникам під звіт. Вони купують те, що потрібно, а потім складають і здають в бухгалтерію авансовий звіт.

У процесі фінансово-господарської діяльності підприємства часто доводиться стикатися з ситуаціями, коли оплатити отримання матеріальних цінностей або різного роду робіт (послуг) за безготівковим розрахунком не представляється можливим. У цьому випадку працівникам підприємства можуть видаватися готівкові грошові кошти для виконання певних дій за дорученням організації.

Хоча в бухгалтерському обліку ці операції відображаються досить просто, проте постійно мінлива законодавча база пред'являє досить жорсткі вимоги, що стосуються порядку оформлення і методів ведення первинних облікових регістрів, способів угруповання і відображення в бухгалтерському та податковому обліку операцій з підзвітними сумами, а також правильності нарахування усіх податків по цих операціях. Навіть незначні, на перший погляд, порушення, допущені при проведенні операцій за розрахунками з підзвітними особами, можуть призвести до заниження податкової бази практично по всіх основних видах податків, таким як податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок. Тому на підприємстві необхідно налагодити суворий контроль за порядком видачі підзвітних коштів, правильністю списання, а також своєчасністю повернень до каси невитрачених грошових авансів. Крім того, правильність, точність списання, своєчасність рознесення підзвітних сум і відсутність выдрегульованості в цьому питанні сприяє встановленню гарних довірчих відносин між співробітниками різних підрозділів підприємства, що є важливим чинником у діяльності організації.

У Положенні про ведення касових операцій [1] вжито термін "підзвітна особа" та передбачено, що підзвітні особи зобов’язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:  за відрядженнями - протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту - протягом десяти робочих днів з дня видачі готівки під звіт;  на всі інші виробничі (господарські) потреби - наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.   

Теоретичними та практичними аспектами вивчення розрахунків з підзвітними особами і відображенні їх в бухгалтерському обліку займалися такі вітчизняні вчені, як C. Голов, Н. Гура, О. Коблянська, В. Сопко, В.Швець, Бутинець Ф. та інші. Однак окремі аспекти теорії та практики обліку розрахунків з підзвітними особами залишаються дискусійними та потребують подальших наукових досліджень і розробок у напрямі їх удосконалення.              

У таблиці 1.1. наведено розкриття терміну «підзвітні особи» в різноманітних літературних джерелах.     

                                                                                                    Таблиця 1.1              

Тлумачення терміну «підзвітна особи» в літературних джерелах

Автор	Джерело	Тлумачення терміну
Бутинець Ф.,Олійник О., Шигун М., Шулепова С.	[3,с. 356]	Підзвітними особами вважаються працівники підприємства, які отримали авансом готівку з каси на відрядження, господарські витрати тощо.
Колектив авторів	[4,c. 429]	Підзвітні особи – працівники підприємства, які отримали авансом готівку (в обмежених розмірах) з каси на відрядження на господарські потреби тощо.

 

 

Продовження табл. 1.1

Завгородній В.	[5,c. 417]	Підзвітними особами вважаються працівники, які тримали у касі гроші авансом і зобов’язані за них відзвітувати. підзвітні суми використовуються на оплату витрат на службові відрядження, на адміністративно-господарські та операційні потреби.
Кобилянська О.	[6, c. 85]	Підзвітними особами вважаються робітники і службовці підприємства, які одержали аванс під звіт. Гроші під звіт можуть бути видані на витрати, пов’язані з відрядження, придбанням різних матеріальних цінностей, поштові, телеграфні послуги, тощо.

 

 

Отже, підзвітна особа – це працівники підприємства, яким доручено виконати певне виробниче завдання (купівля товарно-матеріальних цінностей, оплата послуг чи відрядження) і які зобов’язані відзвітувати про його виконання; при цьому для цієї мети підприємство забезпечує підзвітну особу коштами (авансом), використання яких має бути документально підтверджене [2, с. 28 - 29].