Бюджетирование как важный элемент планирования в организации

     Месячный  план составляется преимущественно  на основе заключенных контрактов с  учетом позиций квартального плана  на соответствующий месяц. Аналогично составляется план на неделю.

     Однако  прежде чем включить тот или иной проект в план компании, проводится подготовительный этап, в рамках которого рассматриваются различные варианты его реализации. Анализируются различные  условия закупки (поставщики, объемы, цены, условия оплаты), транспортировки (дальность перевозки, перевозчики, тарифы, условия оплаты), переработки (коэффициенты переработки, продукты переработки, цены, условия оплаты), реализации товара (регионы, покупатели, цены, условия оплаты), налоги и льготы.

     По  результатам проведенных расчетов определяется оптимальный вариант, который и включается в план. А  дальше начинается реализация проекта  и ведется план-фактный контроль.

     Отчеты  составляются в тех же форматах (правилах, формах, таблицах), что и плановые бюджеты, что обеспечивает сопоставимость плановых и фактических данных. Формы отчетов предполагают сопоставление фактических результатов с запланированными величинами и выявление отклонений.

     Плановые  бюджеты и финансовые отчеты составляются как за определенный период (квартал, месяц и т. п.), так и на дату нарастающим итогом с начала года (начала исполнения проекта, контракта и т. п.). Сопоставление данных текущего учета и совокупного результата показывает, намечается ли общая тенденция или имеет место временное колебание показателей; упрощает анализ причин отклонений; повышает эффективность принимаемых противодействующих мер.

     Для эффективного управления бизнесом необходимо иметь оперативную информацию не только в стоимостном выражении, но и информацию о состоянии и движении товарно-материальных ценностей. При этом денежные и товарные потоки должны быть взаимоувязаны. Менеджер в каждый момент времени должен иметь возможность увидеть состояние поставок и отгрузок, состояние расчетов по ним, уровень затрат и результатов и т. п. с любой необходимой степенью детализации: по фирме, проекту (сделке), партии товара, периоду вплоть до конкретной поставки и платежа.

     Система «Бюджетное управления» ориентирована  на выявление и "расшивку" "узких мест" в деятельности компании. Отклонение фактических показателей от запланированных является сигналом для внесения корректировок и принятия управленческих решений. Однако не каждое отклонение имеет одинаковое значение. Выявляются отклонения, имеющие значительные абсолютные величины, или отклонения, по которым необходимы срочные действия по исправлению сложившейся ситуации. По этим отклонениям формируется оперативная таблица существенных отклонений фактических показателей от запланированных. Таким образом, менеджер имеет оперативную информацию о ходе выполнения контрактов и проектов, о возникновении "узких мест" в деятельности компании. По выявленным "узким местам" проводится анализ причин их возникновения и разрабатывается план мероприятий, направленных на ихустранение.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Практикум расчёта  бюджета предприятия 

Исходные данные.

     Фирма производит два продукта - А и  Б. А производится в цехе № 1, В - в  цехе № 2.

     Расходы, обеспечивающие сбыт производимой продукции и управление фирмой в целом, будут в плановом 2000 году характеризоваться следующими показателями (в долл.). 

 
 

Косвенные расходы планового года 

 

 

Непроизводственные  косвенные расходы планового года (в долл.) 

 

Денежные поступления и расходы планового года 

 

Баланс  предпланового года (в долл.) 

 

     Оплата 1 ч работы основного производственного  персонала составляет 3 долл. 

Решение. 

     Формирование  бюджета начинается с определения доходов фирмы в плановом году. 

Шаг 1. Бюджет продаж 

 

     Исходную  информацию для формирования данного бюджета, как правило, готовят сбытовые подразделения фирмы.

     После количественной оценки объемов продаж определяем, сколько следует произвести для насыщения предполагаемого  спроса продукции. 

Шаг 2. Бюджет производства (в  шт.) 

 

     Бюджет  производства обеспечивает соответствие потребности в товарах фирмы и источников обеспечения данными товарами. Потребность в товарах имеет два аспекта: товары нужны, чтобы продать их клиентам (информация из бюджета продаж) и для обеспечения необходимых запасов на конец планового года. Данная потребность удовлетворяется за счет двух источников: уже имеющихся на складе товаров и тех товаров, которые необходимо произвести.

     Таким образом, количество производимых в  плановом году товаров можно выразить следующим уравнением: 

     Товары  к производству * Продажи (в шт.) + Запасы товаров на конец  года -запасы на начало планового периода. 

     После того как стало известно, сколько  изделий будет производить фирма, можно рассчитать, сколько для  этого требуется ресурсов.

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих