Бюджетирование как важный элемент планирования в организации

 

     При формировании данного бюджета с  учетом имеющихся в условии норм расхода материалов определим, сколько требуется сырья для производства продукции. Расчет производиться по формуле: 

Количество  материала = Норма расхода материала (из условия) х Количество изделий к производству 

     Затраты на материалы в стоимостном выражении определяем, умножая количество требующихся материалов на цену закупки 1 кг.

     Теперь, когда знаем, сколько требуется  материалов для реализации производственной программы, можно определить объем закупок материалов в плановом периоде. 

Бюджет  закупок материалов и комплектующих 

 

     Бюджет  закупок представляет собой баланс потребностей в материалах для реализации производственной программы и формирования нормативных запасов на конец планового периода и источников, за счет которых данная потребность удовлетворяется (уже имеющихся на начало планового периода запасов и закупок материалов).

     Расчет  производится по формуле: 

Объем закупок (в кг) = Материал для производства + Норма запасов  материала на конец планового периода (из условия) - Остатки материалов, уже имеющихся на складе на начало планового периода

     Стоимость закупок определяется как произведение количества закупаемого материала  на цену закупки.

     После того как определены прямые материальные затраты на производство в плановом периоде и объемы закупок, необходимо рассчитать прямые затраты труда. 

Шаг 4. Бюджет затрат труда  основного производственного  персонала 
 

     В данном бюджете сначала определяется количество человеко-часов работы основного производственного персонала, необходимое для реализации производственной программы. Количество человеко-часов рассчитывается как произведение количества изделий на трудоемкость одного изделия.

     Стоимостная оценка прямых затрат труда (сумма) определяется как произведение количества человеко-часов на ставку оплаты 1 ч.

     После определения прямых затрат труда  и материалов планового периода  необходимо рассчитать косвенные производственные расходы. 

Шаг 5. Бюджет косвенных  общепроизводственных расходов 

 

     Исходные  данные для формирования бюджета  косвенных расходов приведены в  условии. Завершающей стадией формирования бюджета является определение коэффициента пересчета, который показывает, на сколько увеличатся косвенные производственные расходы за 1 ч. работы основного производственного персонала.

     Коэффициент пересчета определяется делением косвенных производственных расходов планового периода на количество человеко-часов работы основного производственного персонала.

     Если  бы в качестве драйвера косвенных  производственных расходов использовались бы не человеко-часы основного производственного персонала, а машино-часы работы оборудования, тогда коэффициент пересчета определялся делением косвенных производственных расходов на количество машино-часов планового периода.

     Имея  информацию о нормах расхода материалов, трудоемкости выпускаемых изделий и коэффициенте пересчета, можно рассчитать затраты на производство одного изделия. 

Шаг 6. Себестоимость производства одного изделия 

 

     Себестоимость одного изделия определяется как  сумма затрат на материалы, необходимые  для его производства, затрат на оплату труда основного производственного персонала и косвенных производственных расходов в расчете на одно изделие.

     Затраты на материал определяются как произведение количества необходимого для производства изделия материала на стоимость его закупки.

     Затраты на оплату труда основного производственного  персонала определяются как произведение количества часов, необходимого для производства одного изделия, на почасовую ставку оплаты-

     Косвенные затраты на одно изделие определяются как произведение количества часов, необходимого для производства одного изделия, на коэффициент пересчета.

     Обратите  внимание, что при расчете прямых затрат труда на 1 изделие и определении  косвенных производственных расходов используется один и тот же показатель: количество человеко-часов работы основного производственного персонала, необходимое для производства 1 изделия.

     На  основании данных о цене закупки  материала и себестоимости производства 1 изделия можно определить стоимость  складских запасов на конец планового  периода. 

Шаг 7. Бюджет складских  остатков на конец  планового периода 

 

     Запасы  материалов на конец планового периода  определяются как произведение нормативных запасов (в кг) на стоимость закупки 1 кг.

     Стоимость запасов готовых изделий определяется как произведение норм запасов готовых  изделий в натуральном выражении на конец планового периода на себестоимость производства 1 изделия.

     Таким образом, запасы на конец планового  года стоят столько, сколько фирма  потратила на их формирование.

     Важнейшим этапом формирования бюджета является определение себестоимости реализованной продукции. 

Шаг 8. Бюджет себестоимости  реализованной продукции 

 

     Для того, чтобы рассчитать себестоимость  реализованной продукции, на первом этапе определяют производственные затраты планового года.

     Производственные  затраты планового года - сумма  прямых материальных затрат, прямых затрат труда и косвенных общепроизводственных расходов.

     В плановом году будет продаваться  как продукция планового периода, так и те изделия, которые были произведены ранее и уже имелись на складе готовой продукции на начало планового периода.

     Таким образом, на втором этапе определяются затраты на производство продукции, пригодной для реализации, которые являются суммой производственных затрат планового периода и остатков готовой продукции на начало планового периода.

     Поскольку часть продукции будет продана  в плановом году, а часть перейдет в виде остатков готовой продукции  на следующий год, можно представить  затраты на производство продукции, пригодной для реализации, как сумму себестоимости реализованной продукции и остатков готовой продукции на конец планового года.