Аудит

Типичные  ошибки:

    1. Отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или их неполное оформление.

    2. Ненадлежащее ведение учета.

    3. Неправильное оформление и предъявление  претензий по договорам.

    4. Несоблюдение порядка выдачи  денежных средств П/л, возврата  не использованных сумм.

    5. Имущество, внесенное в качестве  вклада по договору простого  товарищества, не учитывается при  начислении налога на имущество.

     6. Прибыль, полученную товариществом,  включают в налогооблагаемую  прибыль по факту поступления  денежных средств, а убытки относятся на расходы от внереализованных операций.

    2. Цель аудита расчетов с персоналом – проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

    Источники информации для проверки расчетов с  персоналом:

• штатное расписание
• положение, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера
• договоры личного страхования на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит
• табеля учета рабочего времени и учета заработной платы (форма № Т12)
• наряды, путевые листы
• листки временной нетрудоспособности
• исполнительные листы
• расчетно-платежные, расчетные, платежные ведомости
• лицевые счета (форма № Т54)
• налоговые карточки
• авансовые отчеты с приложением первичной документации
• акты инвентаризации
• учетные регистры по счетам « 68, 69, 70, 73, 76, 91, 94…
• главная книга, бухгалтерская отчетность
• положение об учетной политике

Задачи  аудита:

    а) Подтверждение правильности оценки систем внутреннего контроля и б/у расчетов с персоналом

    б) Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат, отражение их в учете

    в) установление законности и полноты  удержаний из заработной платы

    г) проверка организации аналитического учета и взаимосвязи аналитического с синтетическим учетом

    д) проверка правильности оформления и  отражения в учете расчетов по прочим операциям с персоналом.

    Выявленные  в ходе проверки ошибки и отклонения фиксируются аудитором в его  рабочей документации с указанием нарушенных нормативных документов и определением  количественного влияния этих ошибок и нарушений на показатели бухгалтерской отчетности.

    Типичные  ошибки:

    1. Отсутствие документов, подтверждающих  законность выплат работникам  денежных средств (положений, приказов, распоряжений, договоров подрядов…).

    2. Ошибки при начислении выплат  по среднему заработку (отпускные,  больничные).

    3. Ненадлежащее ведение учета.

    4. Неправомерное списание потерь  от порчи ценностей сверх норм  естественной убыли в с/с продукции или за счет чистой прибыли, в место отнесения на виновных лиц.

3. Цель – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов,  сборов, платежей.

    Источники информации:

• расчетные ведомости по начислению заработной платы
• журналы учета полученных и  выставленных счетов – фактур
• книга покупок, книга продаж
• учетные регистры по счетам № 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99…
• главная книга
• бухгалтерский баланс
• отчет о прибыли и убытках
• расчеты по налогам и платежам (декларации)
• положение об учетной политике
• По каждому уплачиваемому в бюджет и во внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу, аудиторы должны проверить:
• правильность определения налогооблагаемой базы
• правильность применения  налоговых ставок
• правильность применения льгот при расчете и уплате налогов
• правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
• правильность составления налоговой отчетности

    Типичные  ошибки:

    1. Неправильное исчисление налоговой базы по отдельным налогам.

    2. Неправильное возмещение входящего  НДС при отсутствии или неправильном  его указании в расчетно-платежных  документах.

    3. Ненадлежащее ведение учета (искажение  выручки от реализации, издержек, неправильное отнесение отдельных  налогов, штрафов, пеней на счета учета затрат или на убытки).

    4. Неправильное определение налоговых  льгот.

    5. Несоответствие данных аналитического  учета по отдельным налогам,  данным синтетического учета  и показателям учета.

9. Нарушение сроков платежей по налогам.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Тема  № 14: Аудит учета финансовых вложений

      Предприятия осуществляют отвлечение  средств в виде финансовых  вложений для получения дополнительного  дохода (% или дивиденды). Финансовые  инвестиции не многочисленны,  но значительны по величине отдельных сделок, поэтому, целесообразно проверять каждую такую сделку.

Источники информации о финансовых вложениях:

• копии учредительных документов
• выписки из растров акционеров
• сертификат акций, облигаций и др. ценных бумаг
• учетные регистры по счетам № 50, 58, 59, 60, 62, 76, 91
• главная книга
• бухгалтерская отчетность
• положение об учетной политике

    Задачи  аудита:

    1. Изучить состав финансовых вложений  по данным первичных документов.

    2. Подтвердить первичную оценку  системы внутреннего контроля  и бухгалтерского учета финансовых вложений.

    3. Установить правильность отражения  финансовых вложений.

    4. Подтвердить достоверность начисления, поступления, отражения в учете  доходов по операциям с финансовыми  вложениями.

    5. Оценить качество инвентаризации  финансовых вложений.

    В начале проверки аудиторы должны оценить  и проанализировать данные первичных  документов и сравнить их с данными  в учетных регистрах, выяснить состав финансовых вложений. Для того чтобы  подтвердить первоначальную оценку системы внутреннего контроля, на основании полученной информации аудитор разрабатывает тесты и отвечает на них. Потом, рассматривает хозяйственные операции, в результате которых произошло изменение размера и состава финансового вложения; обращает на соответствие документов действующему законодательству и на наличие в них всех обязательных реквизитов и на правильность арифметических расчетов. Аудитор должен подтвердить соответствие оценки и стоимости ценным бумагам, для этого изучается счет № 58.

    Перечень  аудиторских процедур:

    Для обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской  отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские  доказательства на основе аудиторских  процедур. К ним относятся:

    а) детальная проверка правильности отражении я в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;

    б) аналитическая процедура;

    в) проверка средств внутреннего контроля.

    В соответствии с российским стандартом аудита «Аудиторские доказательства», аудитор применяет следующие способы получения документов:

• пересчет
• инвентаризация
• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, правил составления отчетности
• подтверждение
• проверка документов

    Пересчет  – для подтверждения достоверности  расчетов сумм, полученных доходов, налоговых расчетов и показателей расчетов (отчет о прибылях и убытках).

    Инвентаризация  – для проверки фактической передачи МЦ в качестве вкладов в уставный капитал других организаций и  в совместную деятельность.

    При проверке соблюдения правил составления отчетности, аудитор проверяет отчетность экономического субъекта на достоверность и соответствие нормативных и законодательных документов. Проверка документов используется для проверки правильности отражения в учете финансовых вложений и достоверности их оценки.

    Подтверждение – для установления фактической  передачи и приемов вкладов в  совместную деятельность, в уставный капитал других организации.

    Прием вкладов подтверждается накладными, квитанциями к приходным ордерам…

    Аналитические процедуры, применяемые при проверке финансовых вложений:

    а) сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

    б) сопоставление показателей бухгалтерской  отчетности со сметными или планами  показателями;

    в) оценка соотношений между статьями отчетности и сопоставления их с  данными предыдущих периодов;

    г) сопоставление финансовых показателей  деятельности экономического субъекта со средними показателями соответствующей  отрасли экономики.

    Для эффективности сбора аудиторских  документов, аудитор обязан квалифицированно спланировать какие аналитические процедуры, в каком объеме, количестве необходимо выполнить для сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности проверяемого субъекта.

    Типичные  ошибки:

    1. Отсутствие документов, которые  подтверждают факт финансового  вложения.

    2. Оформление документов с нарушениями установленных требований.

    3. Исправление записей в документах  без оснований.

    4. Отсутствие подлинников или заверенных  документов.

    5. Фиктивные документы и операции.

    6. Некорректная корреспонденция при  отражении финансовых вложений в учете.

    7. Несоблюдение достоверности данных  регистров бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности.

    8. Не отражение в учете совершенные  операции

    9. Несоответствие данных аналитического  и синтетического учетов.

    10. Не проводятся инвентаризации  финансовых вложений в установленных законодательством случаях.

    11. Неправильное исчисление налога  на доходы. 

    Тема  № 15:Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности