Аудит

    В ходе аудита особое внимание уделяется: обоснованности совершаемых по корреспондентским  счетам операций, своевременности отражения  в бух. учете совершаемых операций, достоверности составления отчетности.

    Аудиторами  используются следующие документы: договоры и соглашения о корреспондентских  отношениях, первичные документы, выписки  по корреспондентским счетам, регистра учета, документы дня.

        В ходе аудита подлежат проверке:

• правомерность открытия корреспондентских счетов в соответствие с выданными банку лицензиями;
• периодичность подтверждения остатков по всем открытым корреспондентским счетам и совпадение сальдо счетов в балансе банка и банков-корреспондентов;
• правильность ведения аналитического учета;
• правильность ведения бух. учета операций;
• правильность оформления первичных платежных документов в соответствии с заключенными договорами;
• своевременность осуществления платежей;
• наличие расхождений между оборотной ведомостью по счета бух. учета и сведений об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них.

    V

    Филиалы банка имеют отдельные балансы, являющиеся частью сводного баланса. Для  учета расчетов с филиалами открываются  счета межфилиальных расчетов – 30301  и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ».

    В ходе проверки аудиторами рассматриваются  следующие вопросы:

1. открыты ли на аналитическом учете лицевые счета по межфилиальным расчетам;
2. соблюдается ли равенство остатков по счетам 30301 и 30302 в ежедневных сводных балансах банка;
3. соответствует ли режим работы указанных счетов требованиям правил бух. учета в кредитных организациях;
4. оформлены ли расчеты между филиалами и головным банком первичными документами.

    Одной из важнейших функций банка является организация и поддержка наличного  денежного обращения, бесперебойное  снабжение клиентов денежной наличностью.

      Основными задачами аудита кассовых  операций являются проверки порядка: 

1. хранения и учета ценностей;
2. приема кассовой наличности от обслуживаемых организаций;
3. выдачи денежной наличности обслуживаемым организациям;
4. заключения операционной кассы банка и хранение кассовых документов;

    К числу внутрибанковских документов регулирующих кассовые операции относятся: 

• положение о кассе банка как о структурном подразделении;
• организационная структура учетно-операционного аппарата;
• должностные инструкции кассовых работников;
• договоры о материальной ответственности.

    Аудитору  необходимо убедиться в наличии  следующих документов:

• образцы подписей работников банка, осуществляющие кассовые операции;
• карточки с образцами подписей клиентов;
• документации о месте хранения запасных ключей от денежного хранилища;
• книги регистрации открытия и закрытия  денежного хранилища и др.  

      Проверка порядка приема кассовой  наличности производится с целью  установления соблюдения действующего  порядка кассовых операций по  приему денежной наличности и  правильности отражения в учете.  В ходе аудита   приходных  кассовых операций проверяются: 

1. правильность и завершенность оформления приходных кассовых документов;
2. соответствие сумм, указанных в приходных документах, суммам отраженных в регистрах бух. учета кассовых операций;
3. своевременность зачисления поступивших средств на счета клиентов банка.

    В ходе аудита кассовых операций следует  проверить:

• правильность оформления денежных чеков на выдачу наличных, наличие необходимых подписей, отсутствие исправлений;
• соответствие номеров денежных чеков номерам выданной чековой книжки;
• идентичность подписей в чековой книжке и карточке образцов подписей;
• соответствие сумм в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет и расходном кассовом журнале;

    При проверке правильности заключения операционной кассы необходимо:  

1. сверить остатки средств в справках о сумме принятых денег с количеством потупивших в кассу денежных документов и с остатками в книгу учета принятых и выданных денег;
2. сверить соответствие суммы денег, принятых от работников, данным учета, распечаток банкомата, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
3. убедиться в правильности отражения кассовых операций в бух. учете, тождественности данных синтетического и аналитического учета;
4. проверить порядок и полноту брошюрования кассовых документов, а так же порядок их хранения;
5. убедиться в том, что остаток денежных средств в кассе не ниже лимита, установленного банку Главным управлением ЦБ. 

    Подобные  проверки проводятся выборочно. Кроме  перечисленных работ аудитор  так же должен проверить порядок  проведения ревизии расы. Они должны проводиться на реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января каждого года, при смене должностных лиц и т.д. В ходе аудита проверяются:

1. наличие и содержание приказов на проведение ревизии;
2. содержание актов ревизий;
3. правомерность мер, принятых руководством банка в случаях выявленных несоответствий данных учета и фактического наличия ценностей.

    VI

    Банк  России корректирует финансовую деятельность банков, ограничивает размеры банковских рисков, которые готовы принять кредитные организации. Одним из способов ограничения рисков заключается в установлении ЦБ РФ обязательных экономических нормативов для коммерческих банков. Перечень этих нормативов указан в Инструкции ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков» от 1.10. 1997г.:

• норматив достаточности собственных средств банка;
• нормативы ликвидности банка;
• нормативы кредитного риска банка;
• нормативы, ограничивающие привлечение ресурсов;
• нормативы инвестирования в акции других юридических лиц.

    Расчет  данных нормативов производится на базе показателей отчетности банка, расшифровок к отдельным балансовым счетам. В ходе аудита необходимо оценить правильность расчетов, организацию сбора и достаточность необходимость информации.

    В случае обнаружения в ходе аудита ошибок, которые привели к изменениям в отдельных кодах отчетности, используемых в расчетах нормативов, необходимо рекомендовать скорректировать отчетность, представленную ЦБ РФ.

    Одним из наиболее важных моментов при проверке является аудит собственных средств банка. При этом используются следующие первичные документы:

• ежемесячные расчеты собственных средств;
• ежемесячные балансы;
• сальдовые ведомости;
• выписки из лицевых счетов;

    В ходе проверки аудиторами рассматриваются  следующие вопросы:

1. имели ли место изменения объема и структуры собственных средств;
2. причины изменения капитала;
3. какие капиталообразующие статьи имеют наибольший удельный вес;
4. соответствует ли методика расчета капитала нормативам.

    В ходе проверки доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации необходимо удостовериться в правильности формирования доходной и расходной частей отчета о прибылях и убытках организации.

    К доходам кредитной организации  относятся: полученные проценты; комиссионные, инкассовые, аккредитивные, переводные операции; операции с ценными бумагами; арендная плата; доходы от акций; доходы от брокерских операций и др.

    К расходам банка относят: суммы уплачиваемых налогов; уплаченные проценты по вкладам; уплаченные проценты по полученным кредитам;  амортизационные отчисления, расходы по аренду; расходы на ремонт основных средств и др.

    Проверка  правильности формирования доходов  и расходов банка проводится выборочным методом на основе данных аналитического и синтетического учета, а так  же первичных документов.

    Для проверки аудиторами запрашиваются  следующие документы:

• оборотные ведомости по счетам бух. учета;
• отчет о прибылях и убытках;
• учетная политика банка;
• выписки лицевых счетов;
• первичные документы.

    В ходе проверки аудиторами исследуется:

1. соответствие структуры доходов и расходов структуре активов и пассивов банка;
2. наиболее прибыльные направления деятельности;
3. динамика чистого процентного дохода;
4. соотношение процентных и непроцентных доходов;
5. имеет ли банк доходы по операциям не соответствующим лицензиям;
6. соответствует ли отнесение затрат на балансовые счета требования правил бух. учета;
7. все ли расходы отражаются в бух. отчетности;
8. правильность составления отчета о прибылях и убытках.