Аудит

Тема  № 1: Аудит. Его сущность и значение. 

1. Понятие аудита.
2. Виды и методы контроля.
3. Виды и формы аудита.

    

     1. Аудит- это независимая проверка годовой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за год.

     Аудит- это деятельность, направленная  на уменьшение предпринимательского  риска. Аудит обеспечивает не  только проверку достоверности  фин. Отчетности, но и выработку  предложений по оптимизации хоз. деятельности. В соответствии с этим, аудиторская деятельность предполагает оказание услуг по восстановлению и ведению бух. учета и налогообложения.

Принципы, регулирующие аудит:

Независимость, честность и объективность аудитора.

Конфиденциальность  информации.

Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.

Ответственность аудитора.

В международной практике утверждены правила  проведения аудита:

• Определение объема аудита.
• Планирование.
• Оценка системы бух. учета и внутреннего контроля.
• Аудиторские доказательства.
• Аудиторская документация.
• Аудиторский отчет и заключение.

К основным задачам  аудита относятся:

• контроль за образованием и использованием гос. средств РФ и его субъектов.
• контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которую возложено проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики.
• контроль законности и привлечения и использования средств юридических  физических лиц кредитными учреждениями.

2.  Существуют различные принципы классификации видов и методов контроля:

По  организационным  формам (по объектам проведения) контроль:

1. гос., осуществляется гос. органами контроля и управления, органами законодательной власти.
2. ведомственный (внутриведомственный), министерствами, комитетами, департаментами и др. органами гос. управления, обычно такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок.
3. вневедомственный, осуществляется департаментом гос. фин. контроля и аудита МФРФ.
4. аудиторский (независимый), осуществляется за деятельностью предприятий аудиторскими фирмами или частными аудиторами, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.
5. внутрихозяйственный (внутренний), за деятельностью филиалов, цехов, бригад, отделов, служб и др. внутрихозяйственных формирований; проводится на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными ревизорами или аудиторами.

В зависимости от времени  проведения, контроль:

• предварительный; до принятия управленческих решений.
• текущий; в процессе совершения хоз. операций.
• последующий; после совершения хоз. операций.

Цель  первого предупредить не законные действия должностных лиц и экономически нецелесообразных хоз операций.

В зависимости от источника  информации, контроль:

• документальный;
• фактический; проверяется количественная и качественная состояние проверяемого объекта; контроль устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и др. (деньги в кассе)

Отличие аудита от ревизии:

1. Различии по целям:

цель  в аудите- выражение позиции по проблеме достоверности отчетности.

цель  ревизии- определения искажения  отчетности, наличие экономических  ошибок и преступлений.

2. По характеру деятельности:

аудит- предпринимательская деятельность

ревизия- исполнительная деятельность, т. е. выполнение распоряжений.

3. По объектам анализа:

аудит- выявляет все, что искажает фин. отчетность, уменьшает платежеспособность, ухудшает фин. состояние предприятия.

ревизия- выявляет все, что нарушает действующие  законодательство.

4. По управленческим связям:

аудит- горизонтальные связи- добровольность, равноправие во взаимоотношениях с  клиентами и отчет перед клиентами.

ревизия- вертикальные связи- принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении.

5. Принципы оплаты:

аудит- платит клиент

ревизия- вышестоящее звено

6. По практическим задачам.

  

3.   Аудит: обязательный и инициативный (добровольный).

Проведение  инициативного аудита связано с  добровольным, решением руководства  предприятия или акционеров. Он нацелен  на выявление недостатков ведения бух. учета, проведением объективной оценки фин. состояния предприятия. В последнее время повышается тенденция к проведению инициативного аудита в процедурах банкротства. Обязательный аудит в РФ проводится в соответствии с постановлением правительства РФ № 1355 – обязательной аудиторской проверке подлежат:

1. Банки и др. кредитные учреждения.
2. Страховые организации.
3. Товарные и фондовые биржи.
4. Инвестиционные институты и фонды, холдинговые компании.
5. Внебюджетные фонды.
6. Благотворительные фонды.
7. Экономические субъекты в уставный капитал которых имеется доля иностранного капитала.

Существует  аудит: внутренний и внешний.

Внутренний  аудит- независимая  деятельность в организации  по проверке и оценки ее работы в ее же интересах. Цель- помочь членам организации эффективно выполнять свои функции, внутренние аудиторы предоставляют организации данные анализа и оценки, рекомендации и др. информацию по результатам проверки, управленческий аудит- изучение деловых операций, с целью выработки рекомендаций по экономичному и эффективному распределению ресурсов.

Внешний аудит- проводится аудиторскими фирмами и независимыми аудиторами с целью  получения объективной  оценки, качества ведения  бух. учета и составления  фин. отчетности.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Тема  № 2: Регулирование аудиторской деятельности в РФ 

• Нормативное регулирование  аудита.
• Стандартизация  аудиторской деятельности.
• Лицензирование аудиторской деятельности.
• Квалификационные требования к аудиторам.
• Права, обязанности и ответственность аудиторов.
• Контроль качества аудиторской деятельности.

 

• В настоящее  время в России действует система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности, она включает 3 основных уровня:

1. Закон об аудиторской деятельности, указы президента РФ, постановление правительства и др. законодательные акты, которые призваны обеспечить эффективность функционирование отечественного аудита в рыночных условиях, ее развитие и совершенствования и контроль за деятельностью аудиторов.
2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые разрабатываются с  целью установления норм аудита, который однозначно принимаются всеми субъектами, хоз - фин. деятельности, включая арбитражный суд.
3. Методические указания, инструкции, положения и др. документы, которые составляются с целью разъяснения положений (стандартов), оказания помощи в их реализации, в выработке приемов и способов выполнения  аудита, эти документы разрабатываются в том числе и самими аудиторскими фирмами, чтобы обеспечить единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской фирме.

Основные  документы, определяющие правовые основы аудиторской  деятельности в РФ:

• ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• указ президента РФ № 2263
• распоряжение президента об организации комиссии по аудиторской деятельности при президенте РФ.
• правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.

     Аудиторские фирмы регистрируются  как предприятия и могут иметь  любую организационно-правовую форму,  кроме ОАО.

 Физические  лица регистрируются в качестве предпринимателей без образования юр. лица. 

• Для успешного  управления аудиторских проверок и  качественного оказания др. аудиторских  услуг необходимо применение в аудиторской  практике единых правил (стандартов) аудита.

    Аудиторские стандарты формируют единые базовые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

    Основная  цель аудиторских стандартов - обеспечить всех аудиторов и пользователей  аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения, на их базе формируются учебные программы для подготовки аудиторов. Стандарты служат также основанием для оценки качества проведения аудита и определения меры ответственности при недобросовестном выполнении аудиторской проверки.

    Значение  стандартов:

1. способствовать обеспечению повышения качества аудиторской проверки.
2. устанавливать единые требования при осуществлении обязательного аудита.
3. содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений.
4. помогать пользователям фин. информации понять сущность и методы аудиторской проверки.
5. обеспечивать сравнимость качества работы отдельных аудиторов.

    В настоящее время для регулирования  аудиторской деятельности применяются  как международные так и национальные стандарты аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита выпускает международная федерация  бухгалтеров, в которую входят национальные бух. организации 92 стран. Россия в международную федерацию бух. не входит. Международные стандарты аудита (МСА) стали выпускаться в 70-е годы 20-го века и часто претерпевали изменения. В настоящее время они имеют  трехзначную нумерацию. Последняя редакция стандартов вышла в свет в 1994 г. МСА включали 33 стандарта, они разделены на 4 группы:

1. общие, включают 4 раздел;
2. рабочие, 23 раздела;
3. стандарты отчетности, 4 раздела;
4. специфические стандарты, для аудита в отельных отраслях, 2 раздела.