Тема
№ 1: Аудит.
Его сущность и значение.
- Понятие аудита.
- Виды и методы
контроля.
- Виды и формы
аудита.
1.
Аудит- это независимая
проверка годовой финансовой
отчетности хозяйствующего
субъекта с целью установить
достоверность, полноту,
точность отражения
активов, обязательств,
собственных средств
и финансовых результатов
за год.
Аудит- это деятельность, направленная
на уменьшение предпринимательского
риска. Аудит обеспечивает не
только проверку достоверности
фин. Отчетности, но и выработку
предложений по оптимизации хоз. деятельности.
В соответствии с этим, аудиторская деятельность
предполагает оказание услуг по восстановлению
и ведению бух. учета и налогообложения.
Принципы,
регулирующие аудит:
Независимость,
честность и объективность аудитора.
Конфиденциальность
информации.
Профессионализм,
компетентность и добросовестность
аудитора.
Ответственность
аудитора.
В
международной практике
утверждены правила
проведения аудита:
- Определение
объема аудита.
- Планирование.
- Оценка системы
бух. учета и внутреннего контроля.
- Аудиторские
доказательства.
- Аудиторская
документация.
- Аудиторский
отчет и заключение.
К
основным задачам
аудита относятся:
- контроль
за образованием и использованием гос.
средств РФ и его субъектов.
- контроль
за деятельностью органов исполнительной
власти, на которую возложено проведение
финансовой, бюджетной, кредитной, денежной,
налоговой и валютной политики.
- контроль
законности и привлечения и использования
средств юридических физических лиц
кредитными учреждениями.
- гос., осуществляется
гос. органами контроля и управления, органами
законодательной власти.
- ведомственный
(внутриведомственный), министерствами,
комитетами, департаментами и др. органами
гос. управления, обычно такой контроль
осуществляется путем проведения ревизий
и тематических проверок.
- вневедомственный,
осуществляется департаментом гос. фин.
контроля и аудита МФРФ.
- аудиторский
(независимый), осуществляется за деятельностью
предприятий аудиторскими фирмами или
частными аудиторами, имеющими лицензию
на право заниматься аудиторской деятельностью.
- внутрихозяйственный
(внутренний), за деятельностью филиалов,
цехов, бригад, отделов, служб и др. внутрихозяйственных
формирований; проводится на предприятиях
их руководителями, специалистами, штатными
ревизорами или аудиторами.
В
зависимости от времени
проведения, контроль:
- предварительный;
до принятия управленческих решений.
- текущий;
в процессе совершения хоз. операций.
- последующий;
после совершения хоз. операций.
Цель
первого предупредить не законные действия
должностных лиц и экономически
нецелесообразных хоз операций.
В
зависимости от источника
информации, контроль:
- документальный;
- фактический;
проверяется количественная и качественная
состояние проверяемого объекта; контроль
устанавливается путем обследования,
осмотра, обмера, пересчета, взвешивания,
лабораторного анализа и др. (деньги в
кассе)
Отличие
аудита от ревизии:
- Различии
по целям:
цель
в аудите- выражение позиции по проблеме
достоверности отчетности.
цель
ревизии- определения искажения
отчетности, наличие экономических
ошибок и преступлений.
- По характеру
деятельности:
аудит-
предпринимательская деятельность
ревизия-
исполнительная деятельность, т. е. выполнение
распоряжений.
- По объектам
анализа:
аудит-
выявляет все, что искажает фин. отчетность,
уменьшает платежеспособность, ухудшает
фин. состояние предприятия.
ревизия-
выявляет все, что нарушает действующие
законодательство.
- По управленческим
связям:
аудит-
горизонтальные связи- добровольность,
равноправие во взаимоотношениях с
клиентами и отчет перед клиентами.
ревизия-
вертикальные связи- принуждение, назначение,
отчет перед вышестоящим звеном
об исполнении.
- Принципы
оплаты:
аудит-
платит клиент
ревизия-
вышестоящее звено
- По практическим
задачам.
-
Аудит: обязательный и инициативный
(добровольный).
Проведение
инициативного аудита связано с
добровольным, решением руководства
предприятия или акционеров. Он нацелен
на выявление недостатков ведения бух.
учета, проведением объективной оценки
фин. состояния предприятия. В последнее
время повышается тенденция к проведению
инициативного аудита в процедурах банкротства.
Обязательный аудит в РФ проводится в
соответствии с постановлением правительства
РФ № 1355 – обязательной аудиторской проверке
подлежат:
- Банки и др.
кредитные учреждения.
- Страховые
организации.
- Товарные
и фондовые биржи.
- Инвестиционные
институты и фонды, холдинговые компании.
- Внебюджетные
фонды.
- Благотворительные
фонды.
- Экономические
субъекты в уставный капитал которых имеется
доля иностранного капитала.
Внутренний
аудит- независимая
деятельность в организации
по проверке и оценки
ее работы в ее же
интересах. Цель- помочь членам организации
эффективно выполнять свои функции, внутренние
аудиторы предоставляют организации данные
анализа и оценки, рекомендации и др. информацию
по результатам проверки, управленческий
аудит- изучение деловых операций, с целью
выработки рекомендаций по экономичному
и эффективному распределению ресурсов.
Внешний
аудит- проводится аудиторскими
фирмами и независимыми
аудиторами с целью
получения объективной
оценки, качества ведения
бух. учета и составления
фин. отчетности.
Тема
№ 2: Регулирование
аудиторской деятельности
в РФ
- Нормативное
регулирование аудита.
- Стандартизация
аудиторской деятельности.
- Лицензирование
аудиторской деятельности.
- Квалификационные
требования к аудиторам.
- Права, обязанности
и ответственность аудиторов.
- Контроль
качества аудиторской деятельности.
- В настоящее
время в России действует система
нормативного регулирования аудиторской
деятельности, она включает 3 основных
уровня:
- Закон об
аудиторской деятельности, указы президента
РФ, постановление правительства и др.
законодательные акты, которые призваны
обеспечить эффективность функционирование
отечественного аудита в рыночных условиях,
ее развитие и совершенствования и контроль
за деятельностью аудиторов.
- Правила (стандарты)
аудиторской деятельности, которые разрабатываются
с целью установления норм аудита,
который однозначно принимаются всеми
субъектами, хоз - фин. деятельности, включая
арбитражный суд.
- Методические
указания, инструкции, положения и др.
документы, которые составляются с целью
разъяснения положений (стандартов), оказания
помощи в их реализации, в выработке приемов
и способов выполнения аудита, эти
документы разрабатываются в том числе
и самими аудиторскими фирмами, чтобы
обеспечить единый подход к проведению
проверок и контролю их результатов в
данной аудиторской фирме.
Основные
документы, определяющие
правовые основы аудиторской
деятельности в РФ:
- ФЗ «Об аудиторской
деятельности»
- указ президента
РФ № 2263
- распоряжение
президента об организации комиссии по
аудиторской деятельности при президенте
РФ.
- правила (стандарты)
аудиторской деятельности, одобренные
комиссией по аудиторской деятельности
при президенте РФ.
Аудиторские фирмы регистрируются
как предприятия и могут иметь
любую организационно-правовую форму,
кроме ОАО.
Физические
лица регистрируются в качестве предпринимателей
без образования юр. лица.
- Для успешного
управления аудиторских проверок и
качественного оказания др. аудиторских
услуг необходимо применение в аудиторской
практике единых правил (стандартов) аудита.
Аудиторские
стандарты формируют
единые базовые требования
к качеству и надежности
аудита и обеспечивают
определенный уровень
гарантии результатов
аудиторской проверки
при их соблюдении.
Основная
цель аудиторских стандартов - обеспечить
всех аудиторов и пользователей
аудиторских услуг единообразным пониманием
основных принципов и целей аудита, прав
и обязанностей аудитора, методов и приемов
формирования и выражения независимого
аудиторского мнения, на их базе формируются
учебные программы для подготовки аудиторов.
Стандарты служат также основанием для
оценки качества проведения аудита и определения
меры ответственности при недобросовестном
выполнении аудиторской проверки.
Значение
стандартов:
- способствовать
обеспечению повышения качества аудиторской
проверки.
- устанавливать
единые требования при осуществлении
обязательного аудита.
- содействовать
внедрению в аудиторскую практику научных
достижений.
- помогать
пользователям фин. информации понять
сущность и методы аудиторской проверки.
- обеспечивать
сравнимость качества работы отдельных
аудиторов.
В
настоящее время для регулирования
аудиторской деятельности применяются
как международные так и национальные
стандарты аудиторской деятельности.
Международные стандарты аудита
выпускает международная федерация
бухгалтеров, в которую входят национальные
бух. организации 92 стран. Россия в международную
федерацию бух. не входит. Международные
стандарты аудита (МСА) стали выпускаться
в 70-е годы 20-го века и часто претерпевали
изменения. В настоящее время они имеют
трехзначную нумерацию. Последняя редакция
стандартов вышла в свет в 1994 г. МСА включали
33 стандарта, они разделены на 4 группы:
- общие, включают
4 раздел;
- рабочие,
23 раздела;
- стандарты
отчетности, 4 раздела;
- специфические
стандарты, для аудита в отельных отраслях,
2 раздела.