Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Торговый дом "Семел"

 

      На  заключительным этапе аудиторской проверки было составлено  аудиторское заключение (приложение З), как итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в виде мнения с оговоркой.

     Таким образом, в результате проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены нарушения нормативных и законодательных актов бухгалтерского и налогового учета, которые не существенно влияют на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, но существенны для системы внутреннего контроля предприятия и по ним могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 

     Аудит и бухгалтерский учет расчетов с  подотчетными лицами достаточно полно  регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.

      В ходе данной курсовой работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Изучены следующие основные вопросы:

• цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами;
• законодательная база и источники информации по данному разделу аудита;
• типичные ошибки при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
• характеристика процесса проведения аудита расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «ТД «Семел».

     Объектом исследования являлось предприятие ООО «ТД «Семел», основным предметом деятельности, которой, является производство и оптовая торговля, связанная с производством и реализацией изделий металла.

     В теоретической части работы были рассмотрены теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами: сущность, основы и учет расчетов с подотчетными лицами; цели, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами.

      В практической части на примере ООО  «ТД «Семел» рассмотрено осуществление  аудиторской проверки расчетов с  подотчетными лицами, в ходе которой  было обнаружено множество нарушений. Основными ошибками, допускаемыми в ООО «ТД «Семел» являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; выдача денег под отчет при непогашении долга по предыдущей выдаче и другие.

     На  основании данных нарушений ООО  «Аудитор» предложил несколько  мер по усовершенствованию учета  расчетов с подотчетными лицами:

     1. На предприятии работникам предлагается внимательнее изучать нормативно-правовую базу расчетов с подотчетными лицами и привести ведение кассовых операций в соответствие с требованиями законодательства РФ;

     2. Работникам предлагается внимательнее изучать нормативно-правовую базу расчетов с подотчетными лицами и привести ведение кассовых операций в соответствие с требованиями законодательства РФ;

     3. Инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, проводить раз в полгода, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.

     4. Разработать документ, устанавливающий порядок выдачи и порядок списания подотчетных сумм;

     5. Следует применять меры по взысканию неизрасходованных подотчетных сумм, ознакомив работников с графиком документооборота и о возможных последствиях нарушения данного документа.

     6. Устранить указанные недостатки, что позволит довести состояние учета расчетов с подотчетными лицами до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом.

      В конце аудиторской проверки на основе полученных данных ООО «Аудитор» составило аудиторское заключение.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     

1. Гражданский Кодекс РФ (с изм. и доп. от 08 ноября 2008 г.). – М., Юристъ, 2008. – 960 с.
2. Налоговый Кодекс РФ - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. Федеральными законами от 30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ// «Российская газета", N 256, 31.12.2001
4. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»// «Российская газета», № 289, 1996.
5. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 №119-ФЗ (в ред. от 14.12.2001 №164-ФЗ)
6. Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 №696 (в ред. от 16.04.2005)
7. ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40).
11. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757)
12. Алборов Р.А., Основы аудита / Алборов Р.А. – М: Дело и сервис, 2007 – 158с
13. Барышников Н.П., Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2006.
14. Ерофеева В.А., Аудит: Учебное пособие / Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. – М.: Высшее образование, 2007.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008.
16. Калистратов А.Н. ., Аудит: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2007.
17. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль – М., - Издательство МФЮА, 2006. - 110 с.
18. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие./ Н.Т.Лабынцев, О.В. Ковалева – М.: «Издательство ПРИОР», 2005.
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник-5-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 448с.
20. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. – М.: ЮНИТИ, 2008
21. Аудит: учебник/ под. Ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2008.
22. Белуха Н.Т. Аудит . – К.: Знания, 2007
23. Соколов Я.В. Основы аудита. – М.: Бухгалтерский учет, 2008
24. Суйц В.П. Аудит. – М.: Высшее образование, 2007.

 
 
 
 
 
 
 

Приложение  Д 

Оценка  системы учета  и внутреннего  контроля

 
 
 

Руководитель аудиторской проверки                                                             О.В. Кочеткова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оценка  системы учета  и внутреннего  контроля 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  Е

     План  аудиторской проверки