Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автономное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Ленинградский государственный университет имени  А.С. Пушкина Ярославский филиал 

Факультет экономики и инвестиций 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине  Аудит

Тема: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами 
 
 

     Выполнила студентка 5 курса

     Заочного  отделения

     Специальности бухгалтерский учет, анализ и аудит

     ,,,,,,,,,,,,,,,

     Научный руководитель ???????????. 
 

Допущена к  защите

Зав. кафедрой ________________

_____________________________

«___» ___________2010г. 

Ярославль 2010

План

Введение           3

I. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АУДИТА РАСЧЕТОВ

 С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ       5

1. Цель, задачи и источники информации аудита

 расчетов  с подотчетными лицами     5

2. Анализ нормативных документов учета расчетов

с подотчетными лицами       8

II. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

РАСЧЕТОВ С  ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ    12

1. Подготовительная деятельность до начала проверки  12
2. Сбор аудиторских доказательств     13
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами    14
4. Оформление результатов аудиторской проверки  18

III. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ

ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ  ООО «ГРОССТЕМС»    20

3.1. Характеристика  ООО «ГросСтемс»     20

3.2. Оценка существенности       23

3.3. Оценка внутреннего  контроля и аудиторского риска  25

3.4. План и  программа аудита учета расчетов  с подотчетными 

лицами ООО  «ГросСтемс»       27

Заключение         38

Список использованных источников и литературы   40

Приложение 1-8         43-56 
 
 

     Введение

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств, расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы.

     В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской  деятельности» аудит – это  независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Такой проверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами.

     Проблема  правильного отражения в учете  расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

     Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

     Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

     Объектом  настоящего исследования является ООО «ГросСтемс».

     Предметом изучения является политика предприятия  по организации и ведению учета  расчетов с подотчетными лицами.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

     Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

     - определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

     - определить нормативные и законодательные  документы учета расчетов с  подотчетными лицами;

     - оценить уровень существенности;

     - составить план и программу  аудита;

     - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;

     - проанализировать полученный материал  и сделать выводы.

     В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные  пособия российских авторов по проблемам  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

     Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные  и нормативные документы (Федеральные  законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

     Структура и объем данной работы, состоит  из введения, 3-х глав, заключения, списка использованной литературы. Работа изложена на 57 страницах. Для написания данной работы использовано 26 источников. 
 
 
 

1. ИНФОРМАЦИОННАЯ  БАЗА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
1. Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами

     Цель  аудита заключается в выражении  мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности в частности  задолженности по расчетам  с  подотчетными лицами  и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения  в учете всех видов расчетов с  подотчетными лицами.

     Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

     - проверка документального подтверждения расчетных операций;

     - контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

     - проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;

     - проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;

     - сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.

     В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

     1. Учетные документы, отражающие  совершения хозяйственной операции:

     - авансовый отчет (форма №АО  -1) - представляют подотчетные лица  об израсходовании авансовых  сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;

      - журнал регистрации авансовых отчетов;

     - приказ о направлении работника  в командировку (форма  № Т-9), применяется для оформления и  учета направления работника  в командировку. Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки.

     При необходимости указываются источники  оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в  командировку.

     - командировочное удостоверение  (форма Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

     - служебное задание для направления  в командировку и отчет о  его выполнении (форма № Т-10а), применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

     Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а). 
Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма № Т-10) и авансовым отчетом (форма № АО-1).

     - список лиц которым разрешено  получение наличных  денег из кассы;

     - приказы об утверждении смет представительских расходов;

     - сметы представительских расходов;

     - главная книга - книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг;

     - журнал ордер №7 – учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных;

     2. Бухгалтерская отчетность, подтверждающая  суммы сальдо по счетам расчетов: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (строка баланса 240, 625);

     3. Прочие документы, отражающие законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и др. 

 

      1.2. Анализ нормативных документов учета расчетов с подотчетными лицами

     Ведение бухгалтерского учета организации  должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.