Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2010 в 22:21, Не определен
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств, расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы
Таблица 4
Вопросник
для сбора информации при составлении
программы аудиторской проверки
расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Вопрос | Ва-риант
ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
| 1 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Нет | |
| Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | ||
| 2 | Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Нет | |
| Да | Журнал-ордер № 7 | ||
| 3 | Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки | Нет | |
| Да | Письменные распоряжения руководителя | ||
| 4 | Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия | Нет | |
| Да | Приказ руководителя о возмещении | ||
| 5 | Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения | Нет | |
| Да | |||
| 6 | Имеются
ли утвержденные руководителем предприятия
сметы представительский |
Нет | |
| Да | Письменное распоряжение руководителя | ||
| 7 | Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения | Нет | |
| Да | |||
| 8 | Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки | Нет | |
Да |
Таблица 5
Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов
с подотчетными
лицами
| Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций | Метод сбора аудиторских доказательств | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.3. | Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы | + |
|||||||
| 1.4. | Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия | + |
|||||||
| 1.5. | Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам | + |
|||||||
| 1.7. | Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы | + |
+ |
||||||
| 2.1. | Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку | + |
|||||||
| 2.2. | Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке | + |
|||||||
| 2.3. | Несоблюдение установленных норм командировочных расходов | + |
|||||||
| 2.4. | Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм | + |
+ | ||||||
| 3.1. | Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм | + |
+ |
||||||
| 3.2. | Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов | + |
+ |
||||||
| 4.1. | Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети | + |
+ |
||||||
| 4.2. | Списание на
затраты сумм налога на добавленную
стоимость от стоимости материальных
ценностей, приобретенный через
подотчетных лиц у |
+ |
+ |
||||||
| 5.1. | Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете | + |
|||||||
| 5.2. | Отсутствие
учета представительский |
+ |
+ | ||||||
| 6.1. | Некорректное
составление бухгалтерских |
+ |
|||||||
| 6.2. | Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода | + |
+ |
||||||
| 6.3. | Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 | + |
+ |
||||||
Методы
сбора аудиторских
Таблица 6
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Нарушения |
| 1 | 2 |
| 1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем |
| 2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета |
| 3 | Нет даты утверждения авансового отчета |
| 4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли |
| 5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей |
| 6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
| 7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
| 8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
| 9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
| 10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
| 11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
| 12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |
| 13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
| 14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
| 15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
| 16 | В авансовом отчете на указаны проводки |
| 17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
| 18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
| 19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) |
| 20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать |
| 21 | В авансовом
отчете отсутствуют первичные |
| 22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы |
| 23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Программа
аудита
| Перечень аудиторских процедур | Период
проведения |
Исполнитель | Источники информации |
| Наличие приказа руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм. | 02.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета |
| Своевременность сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию организации. | 03.02-05.03 | Иванов С.С. | Авансовые отчеты |
| Проверка авансовых отчетов по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов. | 06.03-07.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Учетная политика
организации для целей |
| Проверка использования унифицированных форм первичных документов. | 09.03 | Иванов С.С. | Авансовые отчеты |
| Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами. | 10.03 | Иванов С.С. | Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами |
| Выдаются ли деньги сотрудникам, которые еще не отчитались по предыдущему авансу | 11.03-14.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Авансовые отчеты, отчеты кассира |
| Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами. | 15.03-17.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости |
| Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге. | 17.03-20.03 | Иванов С.С., Петров А.А. | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы-ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации |