Аудит расчетов с подотчетными лицами

      При тестировании документов на наличие  ошибок аудитору достаточно выявить  пять одинаковых нарушений чтобы  сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно  опустить. Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета.

       2.4. Оформление результатов аудиторской проверки

      Аудиторская проверка заканчивается оформлением  двух итоговых документов — акта аудиторской  проверки бухгалтерского учета и  достоверности отчетности и аудиторского заключения.

      В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

      Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием  которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих  лиц, за исключением случаев, предусмотренных  действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

      После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство  предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

      Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     III. АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРОССТЕМС»

     3.1. Характеристика ООО «ГросСтемс»

     ООО «ГросСтемс» зарегистрировано в  форме общества с ограниченной ответственностью в январе 2001 г. (регистрационный номер 1027601047913).

     Юридический адрес: 152025, Россия, Ярославская область, г.Переславль-Залесский, пл. Менделеева, 2, стр.150.

     Обслуживающий банк: Северный банк Сбербанка России, Переславское отделение № 7443, р/с 40702810877180100722.

     (Общество) является юридическим лицом и действует на основании Устава и Законодательства РФ.

     Численность работников по данным  на 01 января 2009 года составляет 248 человек. Предприятие не является малым.

     Общество  применяет общий режим налогообложения.

     Целью ООО «ГросСтемс» является извлечение прибыли.

     Участники (учредители) - юридические и физические лица России:

- Амиранов  Олег Юрьевич

- ООО  «Интекс», в лице Генерального  директора Юкшток Валентина Евгеньевича

- Григорьев  Александр Веньяминович.

      Уставный  капитал Общества составляет 700 000 (семьсот тысяч) рублей. Он составляется из стоимости вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов (согласно Устава ООО «ГросСтемс»).

     Идея  создания организации появилась  в 1998 году, однако, очень много времени потребовалось на то, чтобы ее воплотить в жизнь. В октябре 2001 г. была получена первая партия конечного продукта. Она владеет 30 000 кв. метров земельного участка и 11 500 кв. метров производственно - складских площадей.

     Основным  направлением деятельности Общества является переработка табачного сырья и изготовление табачной мешки, изготовление взорванной табачной жилки и производство резаного табака. Деятельность ООО «ГросСтемс» не ограничивается оговоренной в Уставе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

     Общество  вправе открывать банковские счета  на территории РФ и за ее пределами.

     Реализация  продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

     Общество  вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты их труда.

     Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

     Органами  управления ООО «ГросСтемс» являются:

     - Общее собрание участников;

     - Совет директоров;

     - Управляющий директор;

     Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью Общества является ревизионная комиссия (ревизор) Общества.

     Покупателями  продукции,  производимой ООО «ГросСтемс»  являются: ЗАО «Балканская Звезда»  г. Ярославля; ЗАО «Нево Табак» г. Санкт-Петербурга;  ЗАО «Лиггетт-Дукат» г. Москвы; ОАО «European Tobacco-Baku» республики Азербайджан и многие другие предприятия России, ближнего и дальнего зарубежья.

     Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором.

     Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества; имеет право первой подписи под финансовыми документами; распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности; представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами; утверждает штаты, заключает трудовые договоры с работниками; открывает в банках счета а так же несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.2 Оценка существенности

     Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в публикуемых  финансовых отчетах и рассматриваться  как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

     Определим уровень существенности на основании  данных 2009 года ООО «ГросСтемс»».

                         Значение уровня существенности                           Таблица 1

 

     Уровень существенности рассчитывается следующим образом: по итогам финансового года определяют финансовые показатели, перечисленные в графе №1 таблицы. Их значения заносятся в графу №2. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе №3 и результат записывается в графу №4.

     Аудитор при составлении этой таблицы  должен проанализировать значения показателей, записанные в графе №4. Если эти  значения сильно отклоняются в большую  или меньшую сторону от остальных  можно их отбросить.

     Поскольку значение 706 тыс.руб. отличается значительно от остальных значений, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах это значение.

     Уровень существенности = (5456+5297+5841)/3=5531 тыс.руб.

     Полученную  величину допустимо округлить до 6000 тыс. руб. и использовать как количественный показатель в качестве значения существенности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска

     Результаты  опроса ответственных работников ООО  «ГросСтемс» оформлены в виде таблицы

     Таблица 2

     Вопросник для проведения контроля расчетов с подотчетными лицами

 

     Представленный  вопросник позволяет сделать  вывод, что порядок расчетов с  подотчетными лицами в ООО «ГросСтемс» удовлетворителен. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.4 План и программа аудита учета расчетов с подотчетными лицами ООО «ГросСтемс»