Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Торговый дом "Семел"

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии  и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров, оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств, расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы.

     Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

         В настоящее время  тема работы весьма актуальна, так как  у организации возникает периодическая потребность в приобретении товаров за наличный расчет, а также выдача наличных денег на командировочные расходы, операционные расходы, что вызывает необходимость проведения расчетов с подотчетными лицами. Даже незначительные нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов.

     Цель  данной курсовой работы - проведение аудита расчетов с подотчетными лицами.

     Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• изучить нормативно-правовую базу регулирования расчетов с подотчетными лицами;
• изучить порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами;
• изучить типовые ошибки при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами;
• провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Торговый дом «Семел».

     Предметом исследования в курсовой работе выступают расчеты с подотчетными лицами.

     Объектом  исследования в настоящей курсовой работе выступает ООО «Торговый дом «Семел.

      Данная  работа состоит из трех глав. В первой главе будут рассмотрены основы отражения расчетов с подотчетными лицами в аудите и бухгалтерском учете, основные первичные документы и нормативные акты, касающиеся данного раздела, а также основные ошибки, возникающие в процессе аудита. Во второй главе будет рассмотрена краткая экономическая характеристика ООО «Торговый дом «Семел». В третьей главе будет проведен аудит расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Торговый дом «Семел» за 2010 год.

 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 

      1.1 Аудит расчетов  с подотчетными  лицами 

       Подотчетными  суммами называются денежные суммы, выдаваемые работникам организации  на расходы по командировкам, хозяйственные и представительские расходы. Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:

• приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
• оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
• представительскими расходами.

       Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы  организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок.

       Цель  аудита заключается в выражении  мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам  с подотчетными лицами  и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации. [5]

       Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

       Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

• проверка документального подтверждения расчетных операций;
• контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;
• проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;
• проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;
• сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.

       Основными документами, которые необходимо подвергнуть  изучению при проверке расчетов с  подотчетными лицами, являются:

• Приказ об учетной политике.
• Авансовые отчеты.
• Журнал регистрации авансовых отчетов.
• Приказы о направлении работников в командировку.
• Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.
• Сметы представительских расходов.
• Приказы об утверждении смет представительских расходов.
• Заявления на выдачу денег из кассы.
• Документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц).
• Журнал регистрации командировок. [15]

       Регистрами  синтетического учета, где происходит отражение операций с подотчетными суммами, являются главная книга, отчет о движении денежных средств по форме № 4 и строка бухгалтерского баланса “прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев”, журнал-ордер № 7 и другие регистры учета по счету 71.

       Одним из направлений получения аудиторских доказательств является инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям, указанным в п. 11 Положения о порядке ведения кассовых операций ЦБ РФ №40.

       При инвентаризации подотчетных сумм проверяются  отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов  по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

       Учет  по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. [14]

       В учёте выдача наличных денежных средств  под отчёт, а также возмещения перерасхода по авансовому отчёту отражаются проводкой:

       Дебет 71 Кредит 50 (51) – на выданную сумму, соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка.

       При возвращении в кассу предприятия  остатка неиспользованных сумм авансов  отражается проводкой:

       Дебет 50 (51) Кредит 71.

       В бухгалтерском учёте организации-покупателя приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

       Дебет 10 Кредит 71 – на сумму оприходованных материалов;

       Дебет 20 (23,25,26,29,.…) Кредит 71 – на сумму  произведённых работником по распоряжению руководителя предприятия общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов;

       Все подотчётные суммы списываются  бухгалтерией предприятия на основании авансового отчёта работника  с приложением подтверждающих расходы документов.

       В бухгалтерском учете представительские  расходы будут отражены следующим  образом:

       Дебет 71 Кредит 50 – выдано под отчёт на представительские расходы;

       Дебет 26 Кредит 71 – списаны представительские расходы по предъявленным документам.

       Сумма представительских расходов включается в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС.

       В процессе документальной проверки авансовых  отчетов детальному аудиту подлежат командировочные расходы.

       Аванс на командировочные расходы выдается работнику в пределах сметы обычно из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру.