Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Торговый дом "Семел"

     В общем случае кассовый чек фиксирует  факт оплаты, а товарный - служит своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителями организации, будет выполнять функции товарного чека. [10]

     В соответствии с налоговым законодательством по НДФЛ (статья 229 НК РФ) физические лица, осуществлявшие в течение налогового периода продажу собственного имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны подать в налоговый орган декларацию о доходах.

     Налоговым законодательством (статья 220 НК РФ) установлено, что при исчислении налогооблагаемой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на сумму подтвержденного расхода, то есть в данном случае физическое лицо должно предоставить в налоговый орган документы, по которым было приобретено такое имущество. При отсутствии таких документов, сумма возмещения расходов, превышающая 125 000 рублей, понесенных налогоплательщиком при приобретении для организации материальных ценностей за счет собственных средств, будет включена в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

     Чтобы уйти от такого развития ситуации, бухгалтера нередко оформляют выдачу подотчетных  средств «задним числом», однако может случиться и так, что  на первичных документах будет стоять более ранняя дата, чем на расходном кассовом ордере. В результате нарушен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Кроме того, может возникнуть и момент, что для такой выдачи просто не хватит денежных средств в кассе организации в нужный момент. В таком случае данное деяние будет расценено проверяющим органом, как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и возникнут риски по признанию расходов для целей налога на прибыль и вычетов для налога на добавленную стоимость.

     Выявленные  в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТОРОГОВЫЙ ДОМ «СЕМЕЛ»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Торговый  Дом «Семел» является полностью  самостоятельным юридическим лицом, созданным в соответствии с Конституцией РФ,  Федеральным законом «Об  обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ.

     Дата  государственной регистрации 18 апреля 2008 года.

     Юридический и фактический адрес: Россия, Оренбургская обл., г. Оренбург, ул. Деповская, 96.

     Полное  официальное наименование предприятия - Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «СЕМЕЛ». Сокращенное наименование предприятия - ООО «ТД «СЕМЕЛ».

     Код ОКПО- 85318442

     ОГРН  предприятия – 1085658012032 от 18.04.2008г.

     Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «ТД «СЕМЕЛ».

     Форма собственности: частная.

     Код ОКАТО - 53401368000

     Код ОКОГУ- 49013

     Основные  финансовые партнеры – АКБ «Форштадт» (ЗАО) г. Оренбург

     р/с 40702810800006684312, БИК 045354860,

     к/сч 30101810700000000860

     Основные  виды деятельности - производство и  оптовая торговля, связанная с производством и реализацией изделий металла. Основные товары: кронштейны. Основой целью является получения прибыли.

     Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его  государственной регистрации. Общество имеет печать с фирменным наименованием с указанием на место нахождения Общества. Общество вправе открывать счета в банках, а также иметь фирменный знак (символику), штампы, бланки со своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.

     Уставный  капитал составляет 10000 (десять тысяч) рублей, число учредителей Общества – 2.

     Общество  с ограниченной ответственностью является малым предприятием и состоит  из двух человек, а именно – директор и заместитель директора.

     Директор  предприятия:

1. Руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений.
2. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений предприятия.
3. Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.
4. Несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

     Все хозяйственные операции оформляются  оправдательными документами, составленными по формам, содержащимися в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также формам, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов.

     Бухгалтерский учет централизован. Применяется единый рабочий План счетов, ведется единая Главная книга. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством на основе устава Общества и в соответствии с разработанным планом счетов. В ООО «ТД «Семел» применяется журнально-ордерная форма учета, программа 1С бухгалтерия (версия 7.7) и другие профессиональные программы.

     Общество  находится на общей системе налогообложения.

     Основные  показатели работы ООО «ТД «Семел» за 2008-2010 года, приведена в таблице 1 на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 

     Таблица 1

     Основные  показатели финансово – хозяйственной  деятельности ООО ТД «Семел» за 2008-2010гг

 

     Анализируя изменение показателей хозяйственно-финансовой деятельности ООО «ТД «Семел» за три года видим, что объем выручки от реализации продукции имеет тенденцию к увеличению: в 2010 г. относительно 2008 г. он увеличился в 3 раза; в 2010 г. относительно 2010 г. увеличился на 22,43 %, что говорит об эффективности использования ресурсов предприятия ООО «ТД «Семел». В 2008 г. наблюдается наименьшая выручка от реализации продукции по причине нестабильных поставок сырья и материалов. Но к 2010 г. положение стабилизировалось в связи с приобретением постоянных поставщиков, а также наращиванием объемов продажи за счет расширения сферы реализации. 

     Себестоимость реализованной продукции также  увеличилась в 2010 году относительно 2008 г. в 3 раза, а относительно 2010 г. на 20,08 %. Данный факт в первую очередь связан с повышением цен на сырье и материалы. За счет высокой себестоимости валовая прибыль в 2010г. значительно снизилась, но в 2010г. она увеличилась на 95 тыс. руб. по сравнению с 2010г.

     Но  в результате повышения управленческих и прочих расходов чистая прибыль сократилась в 3 раза по отношению к 2010 году, это говорит о том, что в 2010г. предприятие работало с убытком. В 2010г. ООО «Торговый дом «Семел» понесло убыток в размере 21 тыс. руб. 

     В настоящее время итогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность.

     Финансовая  устойчивость базируется на оптимальном  соотношении между отдельными видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными или привлеченными средствами).

     В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Расчет данных показателей приведен в таблице 2. 

    Таблица 2

    Абсолютные  показатели финансовой устойчивости ООО «ТД «Семел»

 

     Как показывает таблица у ООО «Торговый  дом «Семел» неустойчивое финансовое состояние и в начале и в конце анализируемого периода. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат. Также наблюдается недостаток собственных оборотных средств, как правило, являющийся результатом недополучения запланированной прибыли или неправомерного, нерационального ее использования и других негативных факторов, возникших в процессе деятельности организации. Это говорит о том, что предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии – когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

      Расчетный анализ относительных показателей финансовой устойчивости или финансовых коэффициентов представляет собой оценку состава и структуры источников средств организации и их использования. Расчет относительных показателей представлен в таблице 3. 

  Таблица 3

  Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «ТД «Семел»