Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деметра»

     Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Переход Российской Федерации к рыночным отношениям выявил необходимость создания системы финансового контроля, включающей аудит, главная цель которого – обеспечить независимый контроль над достоверностью  информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть подтверждены независимым аудитом.

     В связи с этим были разработаны  и введены в действие правила (стандарты) аудиторской деятельности, процесс работы над которыми продолжается  и в настоящее время. Дальнейшее развитие получила система профессионального контроля качества работы аудита, появились дополнительные требования к тому, чтобы аудиторы уделяли больше внимания вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудита.

        В достоверной информации  о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта заинтересованы многие пользователи: как внутренние (учредители, акционеры, администрация, работники организации), так и внешние (поставщики, покупатели, государственные органы, потенциальные инвесторы). Однако их интересы не всегда совпадают, поэтому существует объективная потребность в независимой оценке финансовой информации специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказывать подобного рода услуги, т.е. аудиторами.

     Учет  расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.

     В настоящее время тема работы весьма актуальна, так как у организации возникает периодическая потребность в приобретении товаров за наличный расчет, а также выдача наличных денег на командировочные расходы,  что вызывает необходимость проведения расчетов с подотчетными лицами.

     Хотя  в бухгалтерском учете эти  операции отражаются достаточно просто, однако постоянно меняющаяся законодательная база предъявляет довольно жесткие требования, касающиеся порядка оформления и методов ведения первичных учетных регистров, способов группировки и отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с подотчетными суммами, а также правильности начисления всех налогов по этим операциям.

     Даже  незначительные, на первый взгляд, нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов, таким как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

     Поэтому в организации необходимо наладить строгий контроль над порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также своевременностью возвратов в кассу неизрасходованных денежных авансов.

     Особенно  этот контроль должен быть тщательным на этапе соприкосновения бухгалтерского и налогового учетов. Ведь не все  расходы организации, понесенные в  процессе финансово-хозяйственной деятельности, возможно списать на себестоимость продукции, многие из них нормируются законодательством, как, например, командировочные, представительские, затраты на использование для служебных поездок личных автомобилей и т.д. Зная это, фискальные и другие контролирующие органы уделяют этому разделу учета повышенное внимание.

     Цель  курсовой работы - установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по расчетам с подотчетными лицами нормативным документам, действующим в Российской Федерации для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

      Задачами  курсовой работы являются:

     1) рассмотреть особенности отрасли и организации, которые могут увеличить или уменьшить риск искажения финансовой отчетности;

     2) ознакомиться с особенностями  учета и учетной политики в  организации, которые могут оказать  влияние на риск искажения  отчетности;

     3) определить уровень существенности;

     4) разработать план и программу аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами; 

      5) изучить нормативно-правововую базу регулирования расчетов с подотчетными лицами;

     6) провести аудиторскую  проверку расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Деметра».

     7) сделать выводы по результатам  проверки.

     Предмет – расчеты с подотчетными лицами.

     Объект  – ООО «Деметра». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1  Методологические особенности проведения аудита расчетов с подотчетными лицами 

1. Особенности отрасли и организации  

 

     ООО «Деметра» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами.

     Оптовая торговля – это все виды деятельности, связанные с продажей товаров  и услуг тем, кто перепродает  их или использует в корпоративных  целях.

     Оптовые торговцы (их еще называют дистрибьюторами) во многом отличаются от розничных.

     Оптовики  меньше занимаются продвижением товаров, их не очень  интересует атмосфера  и расположение собственных заведений. Объем оптовых сделок, как правило, больше, а количество меньше, чем  в розничной торговле. Правительство по-разному подходит к регулированию оптовой и розничной торговли, что находит свое отражение в законодательстве и налогах.

     Дистрибьюторы эффективнее других  выполняют  свои функции. Они облегчают производителям (и делают это с меньшими затратами) доступ к большому числу покупателей. У оптовых торговцев больше связей, и порой покупатели доверяют им больше, чем производителям, которые находятся достаточно далеко.

     Оптовики  способны осуществлять отбор товара и составлять такой ассортимент, какой требуется покупателям, тем самым, избавляя розничных торговцев от лишней работы. К тому же оптовики сами занимаются складированием товаров, сокращая таким образом затраты и риски поставщиков и покупателей.

     Обычно  они обеспечивают  быструю доставку товара покупателям, в силу того, что находятся к ним ближе, чем фирма-производитель.

     Дистрибьютор  осуществляет финансирование своих  клиентов, предоставляя кредиты и  оплачивая большие партии товара. Они принимают на себя  часть риска, получая право собственности на товар и неся потери из-за повреждения, порчи, старения продуктов.

     Оптовые торговцы выполняют маркетинговую  функцию – предоставляют информацию  своим поставщикам и покупателям  о деятельности фирм-конкурентов, появлении  новых продуктов, изменении цен. Они нередко помогают розничным торговцам совершенствовать деятельность, обучая их, принимая участие в разработке планировки магазина и оформления витрин, устанавливая новые системы учета и контроля запасов. Также оптовики оказывают помощь и промышленным покупателям, предоставляя их услуги по обучению и техническому контролю.

     Прежде  оптовики  размещались в местах с низкой арендной платой и невысокими налогами. На обустройство складских  помещений и офисов тратилось  очень мало денег. Системы хранения и обработки заказов значительно отставали от уровня развития технологии того времени. Сегодня же они используют автоматизированные склады, позволяющие экономить время и затраты на обработку заказов, осуществлять контроль над своей деятельностью.

     Наблюдающийся  в последние годы рост оптовой торговли обусловлен целым рядом факторов:

     - ростом крупных предприятий, удаленных от своих основных покупателей;

     - увеличением объемов производства впрок, а не для выполнения конкретных заказов;

     -возникновением большого числа промежуточных производителей и пользователей;

     - обострением необходимости приспосабливать товары к нуждам промежуточных и конечных пользователей с точки зрения разновидностей, количества и упаковки.

     Дистрибьюторы начали ощущать усилие конкуренции, столкнувшись с новыми ее источниками, требовательными покупателями, новыми технологиями, ростом количества программ прямых закупок со стороны промышленных, организационных и розничных покупателей. Как следствие, им приходится разрабатывать соответствующие стратегии реагирования. Одним из основных направлений стало повышение эффективности использования основных средств, улучшение работы с товарами.

     Оптовые торговцы должны определить, с каким  рынком работать  в первую очередь,  и не пытаться охватить всех. Целевую потребительскую группу можно выбирать, исходя из размеров (например, только крупные розничные торговцы), типа покупателей (только небольшие продовольственные магазины), потребности в услугах (покупатели, которым необходим кредит) или других критериев.

     Внутри целевой группы оптовик может выделить наиболее выгодных для себя клиентов и, соответственно, разрабатывать для них заманчивые предложения. Таким клиентам можно предложить системы автоматизации повторных заказов, организовать курсы для обучения руководства и оказывать консультационные услуги, стать спонсором добровольной сети.

     Одновременно  с этим оптовый торговец может  постепенно расстаться с менее привлекательными покупателями, потребовав от них увеличения объемов закупаемых партий или увеличив цену на небольшие партии.

     Товар оптовика – это его ассортимент. Они вынуждены увеличивать количество наименований предлагаемых товаров  и иметь на складе достаточный  их объем, чтобы осуществить немедленную  поставку. Но затраты на хранение огромного  количества запасов могут свести всю прибыль к нулю.  Для покрытия своих издержек оптовики устанавливают наценку на продаваемые товары.  В оптовой торговле в настоящее время начинают использовать новые методы ценообразования. Некоторые компании  специально урезают  прибыль по некоторым товарным группам в целях завоевания новых покупателей. Оптовики могут установить низкую цену для определенных клиентов, если те согласны повысить общий объем закупок.