Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деметра»

     При проведении мероприятий по продвижению  товаров оптовики полагаются в основном на собственный персонал. Большинство из них считает, что сделка – это лишь беседа  продавца с покупателем, а не командные усилия по обеспечению продаж  основным клиентам, укреплению отношений с ними, обслуживанию их запросов. А ведь оптовики могли бы выиграть от использования некоторых методов построения имиджа, активно применяемых в торговле.   

     1.2 Особенности организации  бухгалтерского учета  

     ООО «Деметра»  ведет бухгалтерский  и налоговый учет в Книге учета доходов и расходов.

     Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом.

     Согласно  закону РФ № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» ООО «Деметра» относится к малым предприятиям по следующим критериям:

     •  малое предприятие является коммерческой организацией;

     • доля участия Российской Федерации, ее субъектов, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не превышает 25%;

     •доля участия в уставном капитале,  принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.

     Средняя численность работников ООО «Деметра» за отчетный период не превышает 50 человек.

     ООО «Деметра» применяет ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства, в два раза превышающие нормы, установленные для соответствующих основных средств.

     ООО «Деметра» списывает в качестве амортизации до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.

     В случае прекращения деятельности ООО «Деметра» до истечения одного года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

     В соответствии с Законом № 88-ФЗ кредитование ООО «Деметра» осуществляется на льготных условиях с полной или частичной компенсацией банкам соответствующей разницы за счет фондов поддержки малого предпринимательства.

     Статистическая и бухгалтерская отчетность представляется ООО «Деметра» в упрощенном виде и в основном та, которая необходима для налогообложения.

     В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства ООО «Деметра» ведет бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета: упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям.

     ООО «Деметра» использует сокращенный план счетов.

     Все производственные запасы в ООО «Деметра» учитываются на счете 10 «Материалы».

     Учет  готовой продукции и товаров  ведется на счете 41 «Товары». Товары, приобретаемые ООО «Деметра» для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу средневзвешенной (средней) себестоимости.

     Учет  продажи продукции (работ, услуг) и  любого другого имущества ООО «Деметра», а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счете 90 «Продажи». Финансовые результаты учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

     В течение года суммы прибыли и  ее использование отражаются ООО «Деметра» в соответствующем регистре развернуто: по кредиту счета нарастающим итогом показывают прибыль, а по дебету счета — ее использование. По окончании года на дату составления отчетности оставшаяся часть прибыли перечисляется со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Учет  всех видов дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете расчеты приводятся в развернутом виде: по дебету — возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

     Учет  ссуд банка, заемными целевых средств  ведется ООО «Деметра» на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по их видам и срокам получения. При кассовом методе учета доходов и расходов затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), отражаются на счете 20 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.

     Фактическая себестоимость отгруженных ценностей (работ, услуг) отражается обособленно  на дебете счета 41 «Товары» до момента  поступления денежных средств.

     При поступлении денежных средств в ООО «Деметра» дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 90 «Продажи», после этого списывают себестоимость проданной продукции (работ, услуг) с кредита счета 41 в дебет счета 90.

     ООО «Деметра» совершает незначительное количество хозяйственных операций в месяц, не осуществляет производства продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов, поэтому ведет учет всех операций по простой форме бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1).

     Наряду  с Книгой для учета расчетов по оплате труда и по единому налогу на совокупный доход ООО «Деметра» ведет  также ведомость, учета заработной платы по форме № В-8.

     Форма К-1 ведется в виде Книги, в которой  учет операций ведется весь отчетный год.

      ООО «Деметра» в своей деятельности применяет систему «1С: Бухгалтерия версии 8.0».   

                                                                       

     1.3  Определение уровня существенности  и аудиторского риска 

          Таблица 1 - Данные для расчета уровня существенности

 

     В результате проведенных расчетов было установлено, что общий уровень  существенности составляет 14663,64 рублей. 

     Сумма расчетов с подотчетными лицами равна 127721,54 руб. Следовательно, уровень существенности для этой статьи общих расходов определяется следующим образом:

     -находится удельный вес суммы расчетов с подотчетными лицами в общем объеме расходов – (127721,54/569784)×100% =22,42%;

     -полученный процент умножается на общий уровень существенности – (22,42%×14663,64)/100% = 3287,6 руб.

     Таким образом, уровень существенности для  расчетов с подотчетными лицами составляет 3300 руб. 

     Таблица 2 - Общая оценка факторов, влияющих на искажение отчетности

 

     Результат расчета показал, что общая оценка  47  баллов соответствует уровню риска  «средний». 

     Таблица  3 – Оценка неотъемлемого риска