Была  произведена проверка авансовых отчетов для контроля предоставленных оправдательных документов.

     Результаты  проверки представлены в таблице 11. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 11 – Проверка законности расходования подотчетных сумм

        
 

      В ходе данной проверки отклонений выявлено не было. 
 

     2.4  Проверка правильности командировочных расходов 

     При проверке командировочных расходов выявлено, что приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку оформляется по форме № Т-9, командировочное удостоверение - по форме № Т-10. Данные документы составляются по унифицированным формам, установленным Постановлением Госкомстата от 05.01.04 г. № 1, содержат все подписи и печати.

     Оправдательные  документы имеются в полном объеме, оформлены в соответствии с законодательством. Даты и суммы совпадают с информацией  в авансовых отчетах. Перед выдачей  денежных средств подотчет на командировочные расходы, бухгалтер составляет примерный расчет сумм необходимый в каждой конкретной командировке.

     Особое внимание было уделено форме № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Данный документ важен с точки зрения определения источника финансирования расходов на командировку и признания данных расходов как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

     Проверка  показала, что в организации документ по форме № Т-10а оформляется в  установленном порядке с соблюдением всех необходимых правил.

     В целях производственной деятельности водителям выдаются денежные средства из кассы. Они отчитываются ежедневно, что отражается в авансовых отчетах. К данным авансовым отчетам приложены чеки с АЗС, путевые листы. В организации рассчитаны нормы расхода топлива, на них ориентируется бухгалтер.

     При проверке своевременности сдачи  авансовых отчетов было обнаружено, что случаи задержки сдачи авансовых  отчетов отсутствуют.

     При проверке своевременности возврата остатков неиспользованных подотчетных сумм было выявлено, что суммы сдаются вовремя.

     Документальная  проверка авансовых отчетов осуществлялась по форме и по существу отраженных операций.

     Порядок документального оформления расчетов с подотчетными лицами регулируется Постановлением Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»». Проверка авансовых отчетов по форме включает:

     -соответствие типовой форме № АО-1 «Авансовый отчет»;

     -наличие номера и даты составления;

     -указание подотчетного лица;

     -указание суммы полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода;

     -указание назначения аванса;

     -наличие подписей;

     -заполнение обратной стороны авансового отчета.

     При проверке документального оформления авансовых отчетов было выявлено, что авансовые отчеты соответствуют  унифицированной форме №АО-1. Реквизиты  заполняются в полном объеме.

      К авансовым отчетам, выданным на приобретение материалов, товаров приложены оправдательные документы, такие как ККС, товарные чеки, которые  имеют подробную расшифровку приобретенных материалов и товаров.

     В процессе контроля бала осуществлена проверка законности и целесообразности возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки. Результаты проверки отражены в таблице 12. 

     Таблица 12 – Проверка правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки 

 

     Проверка  случаев нарушений не обнаружила.

     Командированному  работнику выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, который представлен в таблице 13. 

     Таблица 13 - Рабочий документ для проверки правильности возмещения командировочных расходов 

 

     Проверка  показала, что оправдательные документы имеются в полном объеме и оформлены в соответствии с законодательством. Каждая командировка сопровождается соответствующим приказом о направлении работника в командировку, выпиской расходного кассового ордера.

     Также в командировочных удостоверениях присутствуют  все необходимые отметки, подтверждающие факт прибытия и выбытия работника из места командировки.

     Проверка  правильности возмещения командировочных  расходов выявила, что бухгалтер осуществляет подобные операции в соответствии с законодательством  и в пределах установленных норм. 

     2.5 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами 

     Началом аудиторской проверки стала  оценка системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами, которая проводилась с помощью рабочего документа аудитора, табличная форма которого представлена далее. 

        Таблица 14 – Тест оценки состояния системы внутреннего контроля