Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деметра»

 

     При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица.

       Аудитору следует контролировать  не только лимит суммы платежа  при совершении расчетов с поставщиками или другими кредиторами, но также и платежные условия договоров. Сумму платежа подтверждают кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам, прилагаемые к авансовым отчетам подотчетных лиц. На заключительном этапе аудита осуществляется проверка организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Проверка аналитического учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется по подотчетным лицам. При этом сверяются записи в ведомости аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе подотчетных лиц и в оборотной ведомости или журнале-ордере.

     Устанавливается также наличие суммы сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по данным Главной книги. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на начало и на конец месяца, обороты по счету в аналитическом и синтетическом учете сверяются с данными, указанными в Главной книге.

     При проверке расчетов наличными денежными  средствами обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера  расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица.

     Проверка  своевременности расчетов сотрудников по командировочным расходам  и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляется в рамках аудита кассовых операций. Основные контрольные процедуры:

     - «Подотчет. 1.1.»– проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

     - «Подотчет. 1.2.» – проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

     - «Подотчет. 1.3.» – проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

     - «Подотчет. 1.4.» – проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

     - «Подотчет. 1.5» – проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

     - «Подотчет. 2.1.» – проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.

     Все приложения к авансовым отчетам  во избежание их повторного использования  должны быть погашены.

     -«Подотчет. 2.2» – проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

     -«Подотчет. 2.3.» – проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;

     -«Подотчет. 2.4.» – проверка правильности возмещения командировочных расходов.

     -«Подотчет.2.5.» – проверка правильности проведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

     -«Подотчет.2.1.» – проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

     «Подотчет.2.2.» – проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно; затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями; расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС.

     -«Подотчет.3.1.» – проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетным лицам материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.

     -«Подотчет.3.2.» – проверка правильности отражения в учете сумм НДС от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле.

     -«Подотчет.4.1.» – проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.

     -«Подотчет.4.2.» – проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;

     -«Подотчет.5.1.» – проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.

     -«Подотчет.5.2.» – проверка соответствия записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Аудитору  следует контролировать не только лимит  суммы платежа при совершении расчетов с поставщиками или другими  кредиторами, но также и платежные  условия договоров. Сумму платежа, кроме того, подтверждают кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам, прилагаемые к авансовым отчетам подотчетных лиц.

     Выявленные  при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора. При обобщении результатов  проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов (налог на доходы физических лиц, НДС, на прибыль организаций). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деметра»  

     2.1  Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем  

     Данная  проверка проводилась сплошным методом  с использованием рабочего документа  аудитора, табличная форма которого представлена далее. 

     Таблица 8 – Проверка соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение денежных средств 

 

     В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

     Следующим этапом проведения аудита стала проверка наличия подотчетных лиц в штате организации. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 9 – Проверка наличия подотчетных лиц в штате организации 

 

     Данная  проверка фактов отклонений не показала. 

     2.2 Проверка получения под отчет  сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее  полученным авансам 

     Важным этапом аудита расчета с подотчетными лицами является проверка получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам, т.к. это очень распространенная ошибка. Вышеуказанная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена далее. 

     Таблица 10 – Проверка наличия фактов получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам

 

      В ходе данной проверки нарушения не были выявлены. 
 

     2.3 Проверка соответствия фактического расхода подотчетным целям, на которые они были выданы 

     Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является контроль над целесообразностью и законностью использования подотчетных сумм, поэтому необходимо осуществить проверку законности расходования подотчетных сумм целям.

     При проверке авансовых отчетов по существу было установлено, что сроки в  расходных ордерах и в авансовых  отчетах совпадают.