Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

      Увольнение   работника  в  ООО  «Рэббит»  оформляется   приказом по

форме № Т-8 - приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником (Приложение 19). На основании приказа о расторжении трудового договора (контракта) делается запись в личной карточке, трудовой книжке и производится расчет с работником.

      При проверке штатного расписания нарушений  не обнаружено. Штатное расписание оформлено по унифицированной форме  № Т-3, Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной плате (Приложение 8).

      Все первичные документы соответствуют  перечню утвержденных Госкомстатом унифицированных форм.

      В соответствии требуемому, ведется учет рабочего времени с соблюдением установленного режима работы и начисления заработной платы работающих, состоящих на повременной оплате труда. Этот учет ведется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени              (ф. № Т-13) для работающих, состоящих на сдельной оплате труда (Приложение 20, 21).

      Наиболее  тщательно были проверены расчеты сдельного заработка.   На каждого сотрудника в ООО «Рэббит» ведется расчетная ведомость в которой указывается артикул, наименование игрушки, норма времени, затраченное на изготовление игрушки, расценка на игрушку, выработка и сумма оплаты (Приложение 22). Затем данные расчеты переносятся в расчетную ведомость – норма выработки и расчетную ведомость по определенному участку (Приложение 23, 24). Начисленная заработная плата перечисляется на лицевой счет сотрудника (Приложение 25).

      Выборочным  методом был проверен расчет заработной платы рабочего

сдельщика (таблица 7). 

     Таблица 7 – Расчет заработной платы рабочего-сдельщика 

 

      За  выполнение нормы, работнику выплачивается 60% премии –  3763,46 руб. (6272,43*60%), а также была произведена доплата за работу в выходные дни (470,72) и начислена премия по итогам года (8399,06).

      Таким образом, работнику начислена заработанная плата в размере:

       6272,43 + 3763,46 + 470,72 + 8399,06 = 18905,67 руб. 

      Затем  был  произведен  стандартный  налоговый  вычет  на  работника,

поскольку размер дохода с начала года не превышает 40000 руб. и удержан налог на доходы физических лиц:

      (18905,67 – 400) · 13% = 2406 руб.

      Таким образом, работнику за январь месяц  выплачено 16499,67 руб. (18905,67 – 2406,00).

        При проверки расчета пособия  по временной нетрудоспособности  нарушений не было обнаружено.

      Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев  работы. Средний дневной заработок  для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

      Согласно  федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3, при исчислении среднего дневного заработка в расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

      Пособие за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств предприятия, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ. К расчету по временной нетрудоспособности подкладывается листок нетрудоспособности, с заполненной оборотной стороной (Приложение 26).

      Затем данные из расчета по временной нетрудоспособности переносятся по каждому сотруднику, находящемуся на больничном в данном месяце, в ведомость - больничные листы, где также указывается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и пособие по беременности и родам, а также указываются бухгалтерские проводки:

      Дебет 69 субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70

«Расчеты  с персоналом по оплате труда» –  начислено за счет средств Фонда  социального страхования;

      Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислено за счет средств предприятия (Приложение 27).

      При   проверки    отпускных     нарушений     также     не     обнаружено.

Первоначально сотрудник пишет заявление с просьбой предоставить ему отпуск (Приложение 28), на основании заявления издается приказ о предоставлении отпуска работнику (Приложение 29) и производится расчет среднего заработка и сумм к начислению. При расчете среднедневного заработка берется зарплата за последние 12 месяцев с учетом начисленных за расчетный период премий и делится на количество дней по календарю отпуска. Чтобы найти сумму к начислению необходимо среднедневной заработок умножить на количество дней отпуска (Приложение 30).

      Были  проверены налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Приложение 31) и справки  о доходах физических лиц –  форма № 2-НДФЛ (Приложение 32). Совокупный доход для целей налогообложения  определяется в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ. Все ведется правильно, нарушений не обнаружено.

      В ходе проверки также был рассмотрен регистр внутреннего управленческого  учета – Свод начислений и удержаний  по оплате труда. Свод начислений и  удержаний по оплате труда в ООО  «Рэббит» формируется ежемесячно по каждому подразделению: администрация (Приложение 33), раскрой участок (Приложение 34), сборка участок (Приложение 35), пошив участок (Приложение 36) и общий свод начислений и удержаний за месяц (Приложение 37). В своде начислений и удержаний показывается сколько всего начислено, удержано и выплачено за определенный месяц.

     Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту – начисления.

     Так как форма учета на ООО «Рэббит» автоматизированная, то были

проверены следующие регистры синтетического и аналитического учета по оплате труда: карточка счета, анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 38), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 39), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение 40),  оборотно-сальдовая   ведомость по    счетам   70,   69,  68

(Приложение 41, 42, 43), а также Главная книга (Приложение 44, 45, 46).

        Затем были проверены оборотно-сальдовая  ведомость и Главная книга  за 2009 год по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 47, 48) и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 49, 50). Сальдо по этим счетам тождественны показателям как Главной книги, так и бухгалтерского баланса (ф. № 1) по ст. «Задолженность перед персоналом организации» и «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (Приложение 14).

      Были  проверены индивидуальные карточки учета страховых взносов на сотрудников. Нарушений не обнаружено. Суммы, облагаемые взносам определены верно и взносы начислены правильно: в Пенсионный фонд РФ страховая часть – 14 %, накопительная – 6 %; в Фонд социального страхования – 2,9 %; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 % и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0 % (Приложение 51).

      В ходе проверки расчетов по оплате труда  в ООО «Рэббит»» использованы все первичные документы по учеты выработки и заработной платы, расчетные ведомости и платежные ведомости. При этом отмечено соответствие всех итогов в отдельных ведомостях общим итогам по предприятию. Определена правильность произведенных операций по отнесению начисленной заработной платы на соответствующие счета. 
 
 
 

      3.3 Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита 

      Глубокоуважаемая  Шишова Нина Васильевна, нами был проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда в вашей организации, с 04.01.2010 г. по 28.01.2010 г.

      Проверяемый экономический субъект: ООО «Рэббит».

      Руководитель  организации: Шишова Нина Васильевна – генеральный директор.

     Бухгалтерский учет в ООО «Рэббит» поставлен на должном уровне,

ведется на основе журнально-ордерной системе учета, с  использованием специализированной программы «1С Бухгалтерия 7.7».

      Проверка  проводилась на выборочной основе с  использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости  по начислению заработной платы, своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, учетные регистры и другие.

      При планировании и проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Рэббит». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Рэббит».

      Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно  для

того, чтобы  определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения   полной и всеобъемлющей проверки    системы     внутреннего

контроля  ООО «Рэббит» с целью выявления всех возможных недостатков.

      Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

      В результате проверки не было выявлено случаев расхождения данных в расчетных ведомостях и первичных документах, не отмечено нарушений в отражении начисленной оплаты труда и удержаний. Первичные документы заполнены с соблюдением всех необходимых требований.

      При проведении аудита оплаты труда, нами рассмотрено соблюдение в ООО «Рэббит» законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Рэббит».

      Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проведенные

финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «Рэббит», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством. 

      Аудиторское заключение

      по результатам аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Рэббит»

      за  период с 04 января по 28 января 2010 г.

      г.Клинцы                           29 января 2010 г. 

      Нами  был проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Рэббит». Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены ООО «Рэббит» исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

      Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности по оплате труда несет исполнительный орган ООО «Рэббит». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части оплаты труда на основе