Аудит операций по движению денежных средств в кассе

 

Аудитор Гордеева В.А.

Дата 08.04.2014г.

Вывод: Лимит установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается, превышении нет.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в рабочем документе №3.

Рабочий документ № 3

Организация ООО «МК»

Период проверки: с 01.01.2013г по 31.12.2013г

Составила: Гордеева В.А.

Дата проверки: 09.04.2014г.

Поступление денежных средств из банка

Дата отчета кассира	Сумма оприходования в кассу	Сумма по чеку	Номер корешка чека	Сумма по выписке банка	Дата выписки банка	Отклонение оприходованной суммы от полученной
10.01.13г	2500	2500	18	2500	10.01.13г	-
25.04.13г	16000	16000	46	16000	25.04.13г	-
26.06.13г	4000	4000	78	4000	26.06.13г	-

 

Аудитор Гордеева В.А.

Дата 09.04.2014г.

Вывод: Денежные средства приходуются вовремя и в полном объеме.

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку. Результаты оформляются аудитором в Рабочем документе № 4.

Рабочий документ № 4

Организация ООО «МК»

Период проверки: с 01.01.2013 по 31.12.2013

Составила: Гордеева В.А.

Дата проверки: 10.04.2014г.

Проверка кассовых операции

№ п./п.	Документ, номер, дата составления	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Характер и сущность нарушения, выводы и предложения
				дебет	кредит
1	РКО № 10 от 11.09.13г	Выдана материальная помощь	700	70	50
2	ПКО № 6 от 05.06.13г	Стоимость реализованных материалов работнику	300	50	62

 

Аудитор Гордеева В.А.

Дата 09.04.2014г.

Вывод: Замечаний по ведению кассовых операции нет. Корреспонденция счетов соблюдена. Денежные средства выдаются обосновано.

 

 

3.3. Письменная  информация аудитора руководству  экономического субъекта по результатам  проведения аудита

 

ООО «МК»

Директору Петрову О.С.

Исходящий № 5

Дата подписания: 14.04 2015 г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО «МК» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Уважаемый Олег Сергеевич!

В соответствии с договором на проведение аудиторской проверки нами в период с 07.04.2014г. по 14.04.2014г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 г.

Лицо, осуществлявшее аудит: Гордеева В.А.

Проверяемый экономический субъект: ООО «МК»

Руководитель организации: Петров О.С., директор.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Борисова О.Ю, главный бухгалтер.

Общая информация.

Аудиторская проверка была проведена с целью проверки операции по движению денежных средств в кассе.

Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Борисову О.Ю.

При проверке были рассмотрены вопросы учета.

Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам) аудиторской деятельности от 23.09.2002 г.

Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2013 год:

- учетная политика предприятия;

- договора о материальной ответственности;

- договор с банком обслуживающим ООО «МК».

Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2013 год:

- кассовая книга с данными по которым была проведена инвентаризации за 2013 год;

- приходные ордера;

- расходные ордера.

Был сделан письменный запрос руководству ООО «МК» с целью подтверждения целевого расхода денежных средств.

Результаты аудиторской проверки

В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений и недостатков. Имеются некоторые замечания к оформлению документов.

Выводы и рекомендации

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухгалтерского учета по движению денежных средств находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:

- наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.

- на предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.

Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ему информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.

Аудитор Гордеева В.А.

Аудиторский отчет получил 14.04.2014г.

Петрову О.С., директор ООО «МК».

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе были рассмотрены теоретические аспекты аудита и аудиторской деятельности. Рассмотрены стандарты аудита, проблемы аудиторского риски и его существенности. Освещены вопросы методики аудиторской проверки, в том числе вопросы источников информации для аудиторских доказательств и методы их получения.

При аудите движения денежных средств на базе предприятия ООО "МК" выявились типичные проблемы по ведению учета и отчетности движения денежных средств в кассе предприятия:

- Возможность использования  кассиром денежных средств не  по назначению, в связи с тем, что лимит кассы установлен достаточно большой и он не контролируется ежедневно, что ведет к возможности "запустить руку в карман предприятия";

- Кассовая комната не  находится под должной охраной, что может привести к крупным  хищениям значительных сумм у  предприятия в результате ограбления

- В результате вечерней  инкассации, в связи с временным  разрывом в бухгалтерских проводках, может возникнуть мотив хищения  у работников увольняющихся с предприятия

- Следует ужесточить процесс  контроля расчетов с подотчетными  лицами, так как они, вступив в  сговор, могут похитить значительные  суммы

- Руководству предприятия  и главному бухгалтеру следует  уделить повышенное внимание  вопросу расчета с персоналом  по заработной плате, т.к. не своевременное  оформление платежных ведомостей  и расходных кассовых ордеров  к ним, может подготовить почву  для хищения

- Кассир должен получать  ведомость на заработную плату  по расходному ордеру и отчитываться  приходным в случае депонирования  заработной платы.

В случае правильной постановки внутреннего аудита и регулярного привлечения сторонних аудиторских специализированных компаний почвы и желаний для проведения хищений можно избежать, т.к. возможный риск и суммы хищений в условиях данного предприятия становятся несопоставимы, поэтому боязнь риска и возможности потери работы в случае обнаружения хищений и полная материальная ответственность отвращают мысли сотрудника от правонарушений.

Можно сказать, что аудит напоминает медицинскую процедуру, только с помощью аудита устанавливается не физиологическое состояние здоровья отдельного пациента, а экономическое здоровье предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)

3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (действующая редакция от 01.12.2014г.)

4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

5. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 24.04.2008 г.            № 318-П

6. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – изд. М.: ИНФРА, 2012 г. –с.

Источник: http://refleader.ru/yfspolujg.html 8. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2010. - 494 с.

9. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2012. - 448 с.

10. Бухгалтерский учет и аудит в торговле: Учебное пособие / В.А. Лукин, А.А. Карпенко, С.С. Романова / Под ред. В.А. Лукинова. - М.: Юрайт, 2011. - 474 с.

11. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2011. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

12. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2012 - 264 с.

13. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2012 - 416 с.

14. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2012. - 400 с.

15. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Фианансы и статистика, 2008.