Аудит операций по движению денежных средств в кассе

Министерство финансов Правительства Московской области

Государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

Московской области

 

«Финансово-технологическая академия»

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  работа

 

По дисциплине: Аудит

На тему: «Аудит операций по движению денежных средств в кассе»

 

 

 

 

Работа выполнена студентом

  3   курса группы ЭБС-03

Гордеева В.А. Ф.И.О.

 

научный руководитель:

Овсийчук В.Я.

(ф.и.о., степень, должность)

 

 

 

 

Королев

2015

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение …………………………………………………………………….……… 4

Глава 1. Теоретические аспекты аудита операций по движению денежных средств в кассе………………………………………………………………………. 6

1.1 Роль и значение аудита  в хозяйственной деятельности предприятия ………. 6

1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ ………………………….…. 8

1.3. Цели и задачи аудита  движения денежных средств в кассе ……………….  11

Глава 2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе …………. 14

2.1. Ознакомление с деятельностью аудируемого лица ООО "МК" ……………14

2.2. Изучение и оценка  системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля движения денежных средств в кассе …………………………………………...…15

2.3. Расчет уровня существенности………………………………………………. 22

2.4. Программа аудита ………………………………………………………..…… 26

Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение ……………….…… 30

3.1. Источники и методы  получения аудиторских доказательств …………..…. 30

3.2. Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их  документирование …………………………………………………………...….…31

3.3. Письменная информация  аудитора руководству экономического  субъекта по результатам проведения аудита …………………………………………………..37

Заключение ……………………………………………………………………..….40

Список использованной литературы ………………………………………..……42

Приложения………………………………………………………………………...44

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе становления в Российской Федерации рыночной экономики возникают новые формы ведения хозяйства, что вызывает необходимость такой формы независимого финансового контроля за работой предприятий, которая позволяла бы сочетать в себе консультативную, правовую и другие виды помощи, оказываемые с целью повышения эффективности коммерческой деятельности, улучшения учета и отчетности на этих предприятиях. Такую форму контроля осуществляют аудиторские организации.

Аудит широко распространен в практике хозяйственной деятельности в странах со свободной рыночной экономикой. Однако в нашей стране он еще молод. Первая хозрасчетная аудиторская фирма – акционерное общество "Инаудит", была создана только в 1987 году.

Происходят изменения в сфере учета и аудита движения денежных средств на предприятиях. В современных условиях особую актуальность имеет аудит предприятий, в котором главенствует аудит операций по движению денежных средств в кассе предприятия.

Новые реалии в системе контроля вызваны существенным расширением круга физических и юридических лиц, заинтересованных в достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйственных единиц с различной формой собственности и перспективой их развития.

Собственники, прежде всего, коллективные собственники – акционеры, пайщики, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы так же государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Целью нашей работы является изучение теоретических основ сущности аудита предприятия, его роли и значения в хозяйственной деятельности предприятия и практические аспекты аудита кассы предприятия на примере предприятия ООО "МК".

Поставлены наши задачи – рассмотреть регламентацию аудиторской деятельности в РФ, проанализировать цели и задачи аудита движения денежных средств в кассе, изучить методику аудиторской проверки и ее завершение.

Аудит и аудиторская деятельность находятся в стадии становления в нашей стране. Принят Закон об аудиторской деятельности, на основе которого разрабатываются стандарты аудиторской деятельности. Многие авторы разрабатывают эту тематику, поднимают вопросы становления аудита в стране. Трудность проблемы заключается в том, что советские методы бухгалтерского учета и отчетности во многом сложились под влиянием жесткого централизованного планирования и значительно отличаются от тех форм и методов, которые применяются в условиях конкурентной рыночной экономики, когда вся деятельность предприятия направлена на получение высоких и устойчивых доходов.

Практическая часть работы выполнена на основе данных по предприятию ООО "МК" для проверки методики аудита по движению денежных средств в кассе.

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ    ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

 

1.1 Роль и значение  аудита в хозяйственной деятельности  предприятия

 

Слово аудит происходит от латинского audio, что означает буквально "он слышит". Аудит в классическом понимании этого слова – независимый внешний финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данном предприятии (фирме, компании), который проводится "в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов".

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

Согласно Федерального Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (действующая редакция от 01.12.2014) целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных (финансовой) бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

В соответствии с Федеральным Законом бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.[4]

Бухгалтерский учет имеет ряд особенностей, которые вытекают из определения:

1. Является сплошным и  непрерывным.

Сплошное – обязательный учет всего имущества, всех видов производственных запасов, продукции, затрат, денежных средств, задолженностей предприятия и предприятию. Непрерывность отражена во времени постоянным наблюдением и записью документов, совершающихся на предприятии фактов о движении товарно-материальных ценностей, денежных средств.

2.Строго документирован.

Каждая операция должна отражаться в бухучете на основании документов, что придает ему юридически документальную силу.

3.Бухучет использует специальные  приемы и способы обработки  учетных данных.

4.Обеспечивает взаимосвязанное  отражение хозяйственной деятельности  организации в бухучете – этот  признак обусловлен зависимостью  совершающихся между собой фактов.

Цель аудита (проверка достоверности бухгалтерской отчетности) – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

В свою очередь предприятие (фирма) имеет возможность выбора в качестве партнера квалифицированного, не зависимого от каких-либо ведомств ревизора, а государство получает возможность обеспечить контроль за достоверностью финансовой отчетности и, как следствие, правильностью налогообложения, не расходуя на это средства государственного бюджета.

Аудиторский контроль подразделяется на внутренний и внешний. За внутренний аудит отвечает само предприятие или один из его отделов, т.е. это контрольный орган внутри самой фирмы. Внешний (независимый контроль) аудит осуществляется независимыми экспертами (аудиторами), имеющими специальную подготовку и независимыми от проверяемой организации как в финансовом, так и организационном плане.

Руководство предприятия изыскивают все средства, чтобы "выжить" и получить прибыль, поэтому оно заинтересовано в эффективной работе внутреннего аудита и постоянно сопоставляет, какую пользу оно получает от внутренних ревизоров и какие затраты несет на их содержание. Если "баланс" не в пользу внутреннего аудита, то принимаются меры к улучшению работы отдела либо к ликвидации внутренних ревизоров. [10, с. 105]

 

1.2 Регламентация  аудиторской деятельности в РФ

 

В России система нормативного регулирования аудита находится на стадии становления. В частности, определяются и конкретизируются права и обязанности органов, регулирующих аудиторскую деятельность, роль и функции государственных и общественных организаций, а также продолжается работа в области стандартизации аудита.

В настоящее время принято рассматривать 5-уровневую систему регулирования аудита:

- Включает все кодексы, а также все Указы Президента  и Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности";

- Включает Постановления  Правительства в области аудита ("О лицензировании отдельных  видов деятельности"; "О комиссии  по аудиторской деятельности  при Президенте РФ"; "О консультативном  совете при комиссии по аудиторской  деятельности при Президенте  РФ" и др.);

- Включает федеральные  правила (стандарты) по аудиторской  деятельности. Основное их назначение  – установление норм, однозначно  интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего, арбитражным судом. Сейчас разработано и утверждено более 40 стандартов на базе международных стандартов. Стандарты аудита не должны содержать детализированных инструкций их применения и определяют в основном направление, порядок и цель того или иного вида деятельности аудитора, тем самым они рассчитаны на высокий профессионализм, компетентность и самостоятельность аудитора. В практической работе выделяют 4 вида стандартов: