Аудит движения денежных средств в кассе

 
 
 
 
 

     По итогам процедуры  надежность системы внутреннего контроля по движению денежных средств оценивается как «средняя».    

      Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.

        После того когда составлен вопросник аудитор с целью упорядочения результатов аудита разрабатывает специальную программу проверки кассовых операций. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование, т.е аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов. Для этого изучаются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты¹.

        Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

       - Главная книга;

       - Журнал-ордер №1 и ведомость №1;

       - Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 «Касса»;

       - Бухгалтерский баланс (форма №1, строка 261);

       - Отчет о движении денежных средств (форма №4).

      • если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки материальности статьи «Касса» в отчетности предприятия;

       • если удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

       В общем случае по результатам опроса  аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.  
 
 
 

3. . Расчет уровня  существенности и  аудиторского риска.

 

При планировании аудита очень важно учитывать  существенность и риск. Существенность и аудиторский риск являются фундаментом  в проведении аудиторской проверки, поэтому более детально остановимся  на этом моменте. Аудит - это процесс, цель которого дать обоснованную уверенность, предполагающую определенный уровень  риска по поводу того, свободна ли финансовая отчетность от существенных погрешностей. Существенность аудита - это мера упущенной  информации, или возможного искажения  отчетных данных, которая может быть показана в подтвержденном аудитором  отчете и, рассматриваться как несущественная. Этот уровень возможного искажения  должен быть, допустим, до того предела, чтобы не вводить пользователя информации в заблуждение. В начале проверки для сбора необходимых доказательств  достоверности отчета аудитор должен решить, какую ошибку можно считать  существенной.

Существенность - величина относительная, но не абсолютная. Конкретная величина погрешности может  быть существенной для предприятия  с малым оборотом, тогда как  для крупной фирмы эта же ошибочная  сумма может не играть существенной роли. Уровень существенности зависит  от размера предприятия, величины чистой прибыли, стоимости текущих активов, текущих обязательств, величины капитала и устанавливается для каждого  из этих факторов.

При нахождении значения уровня существенности аудитор  должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие  достоверность отчетности ООО «Мотор», подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской  отчетности.

Расчет уровня существенности представлен в приложении .Уровень существенности составляет 100 тыс. руб.

Оценка аудиторского риска возможна по результатам предварительной  информации, предварительного финансового  анализа, проверки характера бизнеса 
 
 

Табл. 2.2 Программа  проверки для оценки риска аудитора и составления плана аудита

 

Оценка проведенного аудита методом весовых коэффициентов  проводится по общей формуле:

Q = K1 (N1+N2) + К2 (М1+ М2+ МЗ+ М4+ М5) + КЗ (L1+L2+L3+L4) +

+ К4 (R1+ R2+ R3+ R4+ R5+ R6+R7) + К5 (F1+ F2+ F3+ F4+ F5) 

Q = 0,15*0,7 + 0,3 (0,15+0,25+0,25) + 0,15 (0,35+0,15+0,35) + 0,2 (0,15+0,15) + 0,2 (0,15+0,3 +0,2+0,25+0,1) = 0,6875

Отсутствие  у клиента каких-либо положений  перечня оценивается «нулем»  и соответствующие коэффициенты в расчете не участвуют. [10]

Оценка результатов. Проводится оценка уровня риска аудитора по шкале «высокий - средний - низкий»:

Q < 0.5 - Высокий

Q = 0.4 - 0.7 - Средний

Q = 0,6 – 1 – Низкий

2. Предварительный  финансовый анализ

В графе «Статьи  баланса, требующие изучения» аудитор  перечисляет статьи, которые превышают  нормативы графы «Анализ баланса», и величины превышения в %. 

Табл. 2 .3 Актив

 

Оценка результатов:

Совокупная  сумма статей, требующих дополнительного  изучения, составляет более 30% от валюты баланса - риск аудитора «высокий»

3. Характер  бизнеса

Ответ «ДА» на более, чем половину вопросов означает высокий риск аудитора

Ответ «ДА» на 4 – 5 вопросов означает средний риск аудитора

Ответ «ДА» не более чем на 3 вопроса означает низкий риск аудитора 

Табл. 2.4

 

Оценка совокупного  риска аудитора по результатам получения  предварительной информации о клиенте (приложение 7).

Контрольный лист