Аудит движения денежных средств в кассе

     - изучение фактического порядка  документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

     - проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

     - установление количества открытых  в банках рублевых и валютных  счетов, определение законности  и целесообразности операций  по поступлению и списанию  средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

     - проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины. 

Аудит операций с денежными средствами осуществляется в соответствии с требованиями следующих  нормативных и законодательных  документов:

     - Кодекса РФ об административных нарушениях;

     - Федерального закона от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ»;[3]

     - Федерального закона от 22 мая  2003г. № 54-ФЗ «О применении  ККТ при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»;[4]

     - Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40;[5]

     - Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П; [5]

     - Федеральный закон Российской  Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; [1]

     Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. [8]

     При аудите кассовых операций проверяют  счета (субсчета):

     50«Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные  счета»; 55 «Специальные счета в  банках»; 57 «Переводы в пути». 
 
 
 
 

Глава 2.Планирование аудита движения денежных средств  в кассе 

    

1. . Ознакомление с  деятельностью аудируемого  лица ООО «Мотор».

      

         Полное фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Мотор», место нахождения: г. Мурманск, ул. С. Перовской, 6.

         Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

        Основной целью деятельности общества является получение прибыли.

         Основной вид деятельности – строительно-монтажные и ремонтные работы.

     ООО «Мотор» имеет самостоятельный  баланс, расчетные и иные банковские счета. Участники Общества несут  ответственность в доле своих  вкладов. Общество может создавать  самостоятельно и совместно с  другими фирмами дочерние структуры  и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные  договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым  Обществом самостоятельно.

     Уставный  капитал Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного  капитала принимается общим собранием  Общества.

     Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Мотор», оно принимает решения по следующим  вопросам:

• изменение устава, размера уставного капитала;
• образование исполнительных органов и прекращение их

полномочий;

• утверждение годовых отчетов, бухгалтерского баланса и

распределение прибыли;

• реорганизация и ликвидация Общества;
• назначение Генерального директора, прекращение его полномочий;
• прием в состав Общества новых участников, приобретение долей и др.

     Имущество Общества составляют основные фонды  и оборотные средства. Общество может  пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска облигаций. Прибыль организации  подлежит налогообложению в общеустановленном  порядке.

     Чистая  прибыль поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его  рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и  покрытию убытка, на увеличение уставного  капитала.

     ООО «Мотор» осуществляет учет результатов  работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет. Ведение бухгалтерского учета и  составление бухгалтерской отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета  в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.

     Ответственность за состояние бухгалтерского учета  в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская  отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным  директором Общества. 

         ООО «Мотор» является подрядной организацией, т.е. выполняет работы по договору подряда, заключаемому с заказчиком. Подрядчик обязан иметь лицензию на осуществление тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с законодательством.

         ООО «Мотор» имеет лицензию на осуществление строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом.

       К дополнительным видам деятельности относится оптовая торговля электротехнической продукцией (кабельная продукция, низковольтная аппаратура, контрольно-измерительные приборы, силовое оборудование, светотехническая продукция). 
 
 
 

    

2. Изучение  и оценка и внутреннего  контроля движения денежных средств в кассе.

 

             Система внутреннего контроля — это политика и процедуры разработанные чтобы:

             - защитить активы,

             - обеспечить соответствие с финансовой политикой компании,

             - обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

         Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.

         Охрана денежных средств является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

        Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.

     Целью данного исследования является провести аудиторскую проверку   движения денежных средств в кассе и дать заключение по итогам данной проверки.

     Перед началом аудита необходимо провести оценку системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля в ООО  «Мотор».

     Оценка  системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских  процедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля движения денежных средств в кассе, аудитору следует выяснит, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по движению денежных средств в кассе и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с денежными средствами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля функции учета операций с денежными средствами должны быть отделены от санкционирования этих операций.

     Аудитору  необходимо выяснить, каким образом  организована передача информации о денежных средствах в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о движении денежных средств в бухгалтерском учете и отчетности с данными кассы. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур.

     При проверке операций по учету денежных средств аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки. (табл.2.1).

     Таблица 2.1 – Тест внутреннего контроля учета движения денежных средств в кассе  

Оценка  системы учета  и внутреннего  контроля