Аудит движения денежных средств в кассе

1 Риск аудитора  по результатам предварительной  информации - нужное подчеркнуть:

средний низкий высокий

2. Риск аудитора  по результатам предварительного  финансового анализа - нужное  подчеркнуть :

средний низкий высокий

3. Риск аудитора  по результатам проверки характера  бизнеса - нужное подчеркнуть:

средний низкий высокий

Таким образом, совокупный риск высокий. 

     Рассчитывается  планируемый аудиторский риск и  уровень существенности.

     Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

• внутрихозяйственный риск;
• риск средств контроля;
• риск необнаружения.

     Для анализа составляющих представим аудиторский  риск в виде упрощенной предварительной  модели:

     ПАР= ВХР х РК х РН, где 

     ПАР – приемлемый аудиторский риск; ВХР – внутрихозяйственный риск; РН – риск необнаружения

      Полагая, что ВХР=80 %, РК=50 %, РН=10 %, получим 

                           ПАР=80 % х 50 % х 10 %=4 %  П

      Для нахождения уровня существенности используется таблица 2.5. Она составлена на основании методики, рекомендуемой в российском Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».  
 

     Таблица 2.5 - Данные для нахождения уровня существенности

 

     Порядок расчета уровня существенности.

     В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО  «Мотор». Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией  аудиторской фирмы и применяться  на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее  арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

     (1672,9+3144,84+1445,98+204,46+579,5) / 5 = 1409,54 тыс. руб.

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (1409,54 – 204,46) / 1409,54 x 100 = 85,49 %.

     Наибольшее  значение отличается от среднего на:

     (1409,54 – 3144,84) / 1409,54 x 100 = 123,11 %.

     Поскольку значение 3144,84 тыс. руб. отличается от среднего значительнее значения 204,46 тыс. руб. и, кроме того, второе по величине значение 579,5 тыс. руб. очень близко по величине к 204,46 тыс. руб., принимаем решение  отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:

     (1672,9+1445,98+204,46+579,5) / 5 = 780,57 тыс. руб.

     Полученную  величину допустимо округлить до 785 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

     (785 – 780,57) / 780,57 x 100 = 0,56 %, что находится  в пределах 20 %. 
 

4. . Программа аудита.

 
 

          Программа аудита - это совокупность аудиторских процедур, требующихся для сбора необходимого количества достаточных свидетельств для определения достоверности финансовой отчетности клиента.

          Программа определяет характер, сроки и объемы запланированных процедур аудита, требуемых для того, чтобы осуществить полный план аудита. Программа аудита строится из разделов, каждый из которых посвящен одному определенному виду хозяйственных операций. При составлении программы основное внимание следует уделить ограничению проверяемого объекта и его подразделению на объекты. Это необходимо в связи со сложностью проверяемого объекта. При этом становится возможным распределение подобъектов между проверяющими из состава группы и способствует подведению итогов проверки объекта, что осуществимо только путем обобщения выводов о состоянии его подобъектов. [

          Программа должна содержать аудиторские задачи для каждого направления и достаточные детали, чтобы использоваться в качестве инструкций ассистентами, выполняющими аудит.

          Оценка аудиторского риска возможна по результатам предварительной информации, предварительного финансового анализа, проверки характера бизнеса 

Таблица 2.6.

Программа аудиторской  проверки кассовых операций

     Проверяемая организация – ООО «Мотор» 

     Период, подлежащий аудиторской проверке – 2009 год

     Период  проведения аудита -  10.05.2010 – 15.05.2010 

     Количество  человеко-часов -  80 

     Руководитель  аудиторской группы  - Смирнов А.С.

     Состав  аудиторской группы – Смирнов  А.С., Примаков М.М.

     Планируемый аудиторский риск – 4%

          Планируемый уровень существенности  – 780,57 тыс.руб 

     Общий план аудита движения денежных средств  в кассе

 

     таблица 2.7. 

     Программа аудита кассовых операций

 

     После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно  приступать к аудиторской проверке кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Методика аудиторской  проверки и ее завершение. 

1. . Источники и методы  получения аудиторских  доказательств.

 

     Источниками информации при проверке кассовых операций служат:

• журнал-ордер №1 и ведомость №1 (при журнально-ордерном учете),
• карточка и анализ счета №50 (при автоматизированном учете),
• кассовая книга (форма КО-4),
• книга кассира-операциониста,
• приходные кассовые ордера (форма КО-1),
• расходные кассовые ордера (форма КО-2),
• журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3),
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма

КО-5),

• акт инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15),
• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой

отчетности (форма  ИНВ-16),

• платежные ведомости (форма Т-53),
• расчетно-платежные ведомости (форма Т-49).

     Аудиторские процедуры, которые могут быть использованы при проверке кассовых операций:

• инвентаризация кассы и осмотр помещения кассы,
• контрольный замер (например, совершение контрольной закупки),
• опрос и проверка соблюдения установленных на проверяемом предприятии 

правил,

• просмотр и сравнение документов [5; стр.200],
• получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств,

показанного в балансе по статьям “Расчетные счета” и “Прочие денежные средства”, с банковскими выписками,

• оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в