Аудит движения денежных средств в кассе

На предприятии  необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации  учёта может привести к сбоям  в учётном процессе, задержках  документов на других участках учёта.

Для ритмичной  работы и четкого определения  ответственности целесообразно  ввести должность аудитора, осуществляющего  внутренний контроль (аудит). Поскольку  основная функция аудита на предприятии  — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор  внутреннего контроля должен иметь  возможность получать всю необходимую  ей информацию и претворять ее в  рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 
 

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный  закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ  «О Центральном Банке РФ»;

4. Федеральный  закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ  «О применении ККТ при осуществлении  наличных денежных расчетов и  (или) расчетов с использованием  платежных карт»/

5. Положения  о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ  от 3 октября 2002г. № 2-П;

6. Порядок ведения  кассовых операций в РФ, утвержденного  решением Совета директоров ЦБ  РФ от 22 сентября 1993г. № 40

7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (+ изменения, утв. Постановлением от 19.11.2008 №863)

8. Правила (стандарты)  аудиторской деятельности (утверждены  постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 696) изменены Правительством  РФ (постановление от 19.11.2008 № 863)

9. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 431с.

10. Аудит: учебник  / под ред. Шеремет А. Д., Суйц  В. П. –М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.

11. Бухгалтерский учет и аудит / Суглобов А.Е. / Учебное пособие.-М.:-КНОРУС. – 496 с.

12. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит:  конспект лекций. – 3-е изд., перераб.  и доп. –М.: Юрайт-Издат; Высшее  обрзование. – 211 с.

13. Жминько С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 316с.

14. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008.-642 с.

15. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. / В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Экзамен», 2006. – 815с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО  РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

УЧЕТА движения денежных средств в кассе

ООО «Мотор» 
 

     Данный  вид проверки может классифицироваться как «Аудиторская проверка по специальному аудиторскому заданию» по проверке отдельной  отрасли финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта – учета денежных средств.

      Поэтому содержание аудиторского заключения в  данном случае  состоит в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета финансовых вложений, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

      Был проведен аудит данных по движению денежных средств в кассе за период с 01 января по 31 декабря 2009года включительно.

     Аудиторская проверка проводилась в соответствии с:

• Федеральным законом от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696;
• нормативными актами органом, осуществляющих регулирование деятельности аудируемого лица: Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и др.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что отражение операции по учету финансовых вложений не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих достоверность данных по учету финансовых вложений, правильность оформления операций в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации, наличии контроля заведением операций, а так же формирование общего представления о правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств. Можно полагать, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях операций по учету финансовых вложений и соответствии порядка документального оформления данных операций действующим нормативным актам Российской Федерации.

     В ходе проверки были выявлены некоторые  нарушения оформления операций по учету  движению денежных средств, которые  рекомендуется устранить. Однако они  не могут оказать существенного  влияния на искажение информации о финансовых вложениях  в регистрах  бухгалтерского учета и финансовой отчетности ООО «Мотор».

      Вместе  с тем, в ходе аудиторской проверки было установлено, что в ООО «Мотор»  не проводилось инвентаризации денежных средств, что является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета. Рекомендуется в кратчайшие сроки провести инвентаризацию денежных средств и отразить ее результаты в учете и  годовой отчетности.

     В связи с этим можно полагать что, за исключением корректировок (при  наличии таковых), которые могли  бы оказаться необходимыми в случае проведения инвентаризации, данные  по учету финансовых вложений в регистрах  бухгалтерского учета и финансовой отчетности ООО «Мотор» отражены достоверно во всех существенных отношениях, а документальное оформление операций соответствует действующим нормативным  актам РФ.

     Таким образом, проведенная аудиторская  проверка позволяет вынести аудиторское  заключение, содержащее мнение с оговоркой.

Приложение  2 
 

 
 
 

ЖУРНАЛ  РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ 

 

  Гл. Бухгалтер                                                     Борисова Ольга Юрьевна

   должность                                                  фамилия, имя, отчество

По данному  образцу печатать все страницы журнала  по форме № КО-3 

 
 
 
 
 

    Приложения 3