Анализ финансовых результатов и рентабельности в организациях общественного питания

 

Как видно и из этой таблицы наибольшую долю в выручке составляют издержки производства и обращения. Доля издержек в выручке составляет 0,69.

Наблюдается снижение сумм прочих доходов и прочих расходов.

 

Таблица 14 – Прибыль от основной деятельности

№	Показатели	Данные за два года		Отчетный год против предшествующего
		2014	2015	абсолютное отклонение	в %
1	Выручка	62957	9900	-53057	15,72
2	Себестоимость	23852	3790	-20062	15,88
3	Доходы от реализации (стр.1-стр.2)	39105	6110	-32995	15,62
4	Издержки обращения	31826	6873	-24953	21,59
5	Прибыль от продаж (стр.3-стр.4)	7279	(763)	-8042	-10,48
6	Прочие доходы	3579	481	-3098	13,44
7	Прочие расходы	4749	818	-3931	17,22
8	Балансовая прибыль	6061	(1100)	-7161	-18,15
9	Налог на прибыль	2216	----------------	--------	-------------
10	Чистая прибыль	3845	(1100)	-4945	-28,61

 

Успешная работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль. Диагностика прибыли и ее составляющих также может быть проведена в виде вертикального анализа отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

 

Таблица 15 – Диагностика экономических результатов

Показатели и коды строк по форме № 2	Базисный год		Отчетный год		Отклонение, (+,-)
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
1. Всего доходов и поступлений (010+060+080+090+120+170)	66536	100	10381	100	-56155	-
2. Общие расходы (020+030+040+070+100+130+180) (% к стр.1)	60475	90,89	11481	110,59	-48994	+19,7
3. Выручка от реализации (010) (% к стр.1)	62957	94,62	9900	95,36	-53057	+0,74
4. Затраты на производство  и сбыт продукции, всего (% к стр.4)	55678	100	10663	100	-45015	-
В том числе: Себестоимость продукции (020)	23852	42,84	3790	35,54	-20062	-7,3
Коммерческие расходы (030)	31826	57,16	6873	64,45	-24953	+7,29
Управленческие расходы (040)	-	-	-	-	-	-
5. Прибыль (убыток) от продаж (050) (% к стр.3)	7279	11,56	(763)	-7,71	-8042	-19,27
6. Доходы по операциям  финансового характера (060+080) (% к  стр.1)	-	-	-	-	-	-
7. Расходы по операциям  финансового характера (070) (% к стр.2)	-	-	-	-	-	-
8. Прочие доходы (090+120+170)	3579	5,38	481	4,63	-3098	-0,75
9. Прочие расходы  (% к стр.2)	4797	7,93	818	7,13	-3979	-0,8
10. Прибыль (убыток) до налогообложения (140) (% к стр.1)	6061	9,11	(1100)	-10,59	-7161	-19,7
11. Налог на прибыль  и иные обязательные платежи (150) (% к стр.10)	2216	36,56	-	-	-	-
12. Чистая прибыль (190) (% к стр.1)	3845	5,77	(1100)	-10,59	-4945	-16,36

 

Как  видно из расчетов данной таблицы наибольшую долю в составе затрат на производство и сбыт продукции составляют, как и было отмечено ранее, коммерческие расходы. Их доля в общей сумме затрат    составляет

65%, что составляет больше  половины всех расходов.

 

Таблица 16 – Динамика изменения финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	Базис, т.р.	Отчет, т.р.	Абсолютное изменение, т.р.	Темп прироста, %
1. Выручка	62957	9900	-53057	-84,27
2. Себестоимость реализованной  продукции (С)	23852	3790	-20062	-84,11
3. Валовая прибыль (ВПР) (1-2)	39105	6110	-32995	-84,37
4. Коммерческие и управленческие  расходы  (КУ)	31826	6873	-24953	-78,41
5. Общие затраты на  производство и сбыт S (2+4)	55678	10663	-45015	-80,84
6. Прибыль от продаж  ПРП (1-5)	7279	(763)	-8042	-110,48
7. Налог на прибыль (20%)	2216	-	-	-
8. Чистая прибыль/убыток  от продаж ЧПУ	3845	(1100)	-4945	-128,61

 

В отчетный год выручка от продаж снизилась на 84,27%, себестоимость реализованной продукции снизилась на 84,11. Прибыль от продаж снизилась на 110,48%, но темп снижения прибыли от продаж меньше, чем темп снижения выручки (26,21%), что является отрицательным фактором. Темп снижения общих затрат (80,84%). Следовательно, в целом деятельность предприятия по основным видам деятельности в отчетный период по сравнению с предшествующим периодом была неэффективной.

Кроме проведенного анализа также необходимо провести факторный анализ, что и будет представлено далее.

Для анализа прибыли от продаж необходимо рассчитать несколько показателей. Расчет влияния факторов на прибыль от реализации включает следующие шаги:

1. Влияние информации  о цене на выручку

Всопост.ценах=В1/Yр ,           

где Yр -  индекс цен,

В1 – выручка отчетного года.

2. Изменение выручки под  влиянием изменения цены

∆В(р)=В1 - Всопост.ценах,    

3. Влияние на прибыль  от реализации выручки, исключая  влияние цены

∆Пр(В)=[(В1-В0)- ∆В(р)]*Rпродаж базисного года/100%,  

4. Влияние на прибыль  от реализации ценового фактора

∆Пр(р)= ∆В(р)* Rпродаж предыдущего года/100%,             

Сведем результаты расчета в таблицу.

Таблица 17 – Анализ прибыли от продаж

Показатели	2014 год	2015 год	Расчет
Выручка, т.р.	62957	9900
Индекс цен	100,7	100,4	100,4/100,7=0,997
Выручка в сопоставимых ценах, т.р.			9900/0,997=9929,789
Рентабельность продаж, %	11,56	-7,71
Изменение выручки под влиянием изменения цены, т.р.			9900-9929,783= - 29,789
Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения выручки, исключая влияние цены, т.р.			[(9900-62957)+29,789]* *11,56/100%= - 6130,93
Изменение прибыли от продаж под влиянием ценового фактора, т.р.			-29,789*11,56/100%= - 3,4436

 

Исходя из данных выводов, следует, что выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом снизилась за счет снижения цены на 29,789 т.р.

Снижение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 53027,211 т.р. (9929,789 – 62957) обусловило уменьшение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 6130,93 т.р.

Снижение цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом привело к снижению суммы прибыли от реализации на 3,4436 т.р.

В факторном анализе финансовых результатов определяется также влияние товарооборота (выручки), среднего уровня валового дохода, изменения среднего уровня издержек обращения (себестоимости), среднего уровня коммерческих расходов.

1) ∆Пр(С) = (УРС1 – УРС0)*В1/100%,                    

2) ∆Пр(Кр) = (УКР1 – УКР0)*В1/100%,                   

где ∆Пр – изменение прибыли;

В1– выручка за отчетный год;

ВП – валовая прибыль;

УВП1, УВП0 – уровень валовой прибыли за отчетный и предыдущий года; (УВП= ВП/C)

С – себестоимость;

УРС1, УРС0 – уровень себестоимости за отчетный и предыдущий года;

Кр – коммерческие расходы;

УКР1, УКР0 – уровень коммерческих расходов.

1) Расчет влияния фактора  «Себестоимость реализации»

∆Пр(С) = (УРС1 – УРС0)*В1/100%=9900*(38,28 – 37,88)/100= +39,31389 т.р.  

Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 18 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 20062 т.р., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 0,39 пункта. Поэтому это привело к уменьшению прибыли на 39,31 т.р.

2) Расчет влияния фактора  «Коммерческие расходы»

∆Пр(Кр) = (УКР1 – УКР0)*В1/100%=9900*(69,4242 – 50,55)/100= +1868,35 т.р.  

То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 18,87 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 1868,3557 т.р.

Для наглядности представим результаты расчетов в таблице ниже.         

 

Таблица 18 – Влияние факторов на изменение прибыли

Показатель - фактор	Сумма, т.р.
Выручка от реализации	- 6130,93
Изменение цены на реализованную продукцию	- 3,4436
Себестоимость реализации	- 39,31389
Коммерческие расходы	- 1868,3557
Влияние на прибыль от реализации	- 8042
Прочие доходы	-3098
Прочие расходы	+3979
Изменение прибыли отчетного периода	- 7161