Отчет по производственной практике в ЗАО гостиница «Авантаж»

      - Закон о бухгалтерском учете;

      - Положение по ведению бухгалтерского  учета;

      - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

      В соответствии с этими документами, а также Постановлением N 835 кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной  учетной документации, утвержденными  Госкомстатом России.

      Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций введены следующие формы:

      N КО-1 "Приходный кассовый ордер" ;

      N КО-2 "Расходный кассовый ордер" ;

      N КО-3 "Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов";

      N КО-4 "Кассовая книга";

 

 N КО-5 "Книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств".

      При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999г. N 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

      Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

      В процессе хозяйственной деятельности гостиница ЗАО «Авантаж» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с туристами за предоставление своих услуг, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

      Денежные  расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, путем перечислений по расчетным и текущим счетам в банках. По безналичному расчету фирма рассчитывается с другими организациями, бюджетом, а также с некоторыми физическими лицами, оплачивающих плату за услуги банковскими переводами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Наличные  денежные средства в основном поступают  в кассу фирмы от клиентов, как  плата за туристические путевки.

      Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документах, на счете в банке. Важнейшая задача бухгалтера – их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер, для хранения денежной наличности применяется несгораемый сейф с двумя ключами к нему.

      В кассу организации денежные знаки  поступают с расчетного счета  в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.

      Для получения денег со своего счета  в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.

      Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтер. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

      В случаях, когда на прилагаемых к  расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных  кассовых ордерах необязательна.

      Заработная  плата выдаются кассиром по платежной  ведомости. На платежной ведомости  должна быть разрешительная надпись  руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием  суммы прописью.

      Одновременно  данные заносятся в компьютерную программу для дальнейшей ее обработки.

      Учет  движения денег в кассе ведется  бухгалтером в кассовой книге  с использованием компьютерной программы . В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число.

      По  окончании месяца путем сопоставления  итогов оборотов по дебету и кредиту  счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.

                            5.3.  Учет текущих  обязательств и  расчетов

      Важное  значение для благополучия фирмы  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

      Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

      Для обобщения информации для всех видов  расчетов гостиница ЗАО «Авантаж» с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета:

      60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

      62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

      66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам»;

      68 «Расчеты по налогам и сборам»;

      69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

      70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»;

      71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

      Задолженность фирмы может быть дебиторской  и кредиторской. Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность клиентов за выполненные услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.). Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

      В учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская – на счетах 60, 76.

      По  истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности  подлежат списанию. Общий срок исковой  давности установлен в 3 года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

      Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли и оформляется  следующей бухгалтерской записью: Дт 91, Кт 62, 76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

      Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется  следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.

      При оказании услуг возникает дебиторская  задолженность, которая отражается по цене продажи туристической путевки на счете 62; производится следующая бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При погашении клиентами своей задолженности бухгалтер списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты.

      К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие различные  товарно-материальные ценности, а также  оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий ремонт). Организации вправе сами выбирать форму расчетов за предоставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76/2.

       5.4. Учет налогов при упрощенной системе налогообложения

      Упрощенная  система налогообложения выгодна  по нескольким причинам. Во-первых, бухгалтерия  освобождается от расчета и оформления деклараций по различным налогам. Во-вторых, меньше нагрузка на зарплату. Удобно и  то, что нет НДС. Значит, не возникает вопрос, какая из услуг оказана на территории России, а какая за пределами нашей страны. Ведь от этого зависит, начислять или нет налог на добавленную стоимость.

      Гостиница ЗАО «Авантаж» выбирает объект налогообложения - «доходы минус расходы». Это можно объяснить тем, что объем расходов довольно большой. Например, это расходы на рекламу, на услуги международной и междугородней связи и проч.

      В перечне признаваемых расходов для  УСН есть покупная стоимость товара (ст. 346.16 НК). Попробуем выяснить, можно ли считать гостиничную услугу товаром.

      Для решения возникшей проблемы вместо договора купли-продажи можно заключать  другие виды договоров. Например, это  может быть договор возмездного  оказания услуг или посреднический договор.

      По  договору одна сторона по поручению  другой реализует продукт за вознаграждение (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК). Деньги, полученные продавцом от покупателя, не будут  его собственностью. Это и будет  его доход. Единый налог надо будет  заплатить лишь с этой суммы (письмо Минфина от 12 мая 2004 г. ¹ 04-02-05/2/21).

      Для упрощенцев факт важный. От величины дохода зависит возможность применения УСН. Если доходы превысят 20 миллионов  рублей (п. 4 ст. 346.13 НК), то это право  можно потерять. Однако стоимости  туров обычно весьма значительные. Если приходится всю их сумму учитывать как доход, то перевалить за допустимую границу можно довольно быстро.

      Для  исчисления  налоговой  базы и  суммы налога  бухгалтер ведет  налоговый учет  в  Книге  учета  доходов и расходов (Приложение 3), утвержденной приказом МНС от 28.10.02 г. № БГ-3-22/606.

      Эта книга открывается на один год, ведется  в электронном виде, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней  странице книги проставляется число  страниц, заверяемое подписью генерального директора и печатью.

      Книга учета доходов и расходов состоит  из трех разделов:

      Раздел  I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.