Отчет по производственной практике в ЗАО гостиница «Авантаж»

      Раздел  II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу».

      В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, за полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

                     5.5. Учет финансовых результатов

      Учет  финансовых результатов позволяет  раскрывать причины достигнутых  и  недостигнутых успехов, принимать решения, способствующих устранению недостатков в деятельности предприятия.

      Финансовый  результат- это отражение изменения  собственного капитала за определенный период в результате производственно- финансовой деятельности организации.

      Финансовый  результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года.

      Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

      Превышение  кредитового оборота над дебетовым  отражается в качестве сальдо по кредиту  счета 99 и характеризует размер прибыли  организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

      Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации  складывается под влиянием:

      - финансового результата от реализации услуг;

      - внереализационных прибылей и  убытков.

      Различие  между этими составными частями  прибыли или убытков состоит  в том, что финансовый результат  от реализации услуг первоначально  определяют по счетам реализации , а  затем с этих счетов списывают на счет 99.

      Внереализационные прибыли и убытки сразу относят  на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах.

      Основными задачами учета финансовых результатов  ИП «Мун Э.С.» являются:

• повседневный оперативный контроль за формированием финансовых результатов от реализации услуг;
• систематический контроль за внереализационными доходами и расходами с целью недопущения последних;
• постоянный контроль за правильностью и своевременностью отчислений в течение года от прибыли в бюджет и различные фонды.

      Конечный  финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных  видов деятельности, прочих доходов  и расходов и чрезвычайных.

      К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99 относит  поступления, возникающие как последствия обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.): страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания, непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

      В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств деятельности.

      На  счете 99 “Прибыли и убытки” в  течение отчетного года отражаются:

• прибыль и убыток от обычного вида деятельности - в корреспонденции со счета 90 “Продажи”;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счета 91 “Прочие доходов и расходов”;
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;

      По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

      Гостиница ЗАО «Авантаж» получает основную часть прибыли от выполнения  гостиничных услуг (реализационный финансовый результат).

      Прибыль от выполненных услуг определяют как разницу между выручкой от продажи услуг в действующих  ценах без вычетов, предусмотренных  законодательством РФ, и затратами  на их производство и продажу.

      Финансовый  результат от продажи услуг определяют по счету 90 “Продажи”. Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

      Сумма выручки от оказания услуг отражается по кредиту счета 90 “Продажи” и дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

      Аналитический учет по счету 90 “Продажи” ведут  по каждому виду оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).

      Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 “Прочие доходы и расходы”. К этому счету открыты субсчета:

      9l-l “Прочие доходы”;

      91-2 “Прочие расходы”;

      91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

      На  субсчете 91-1 “Прочие доходы” учитывают поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).

      На  субсчете 91-2 “Прочие  расходы” учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

      Субсчет 91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов” используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

      Записи  по субсчетам 91 -1 и 91 -2 производят накопительно в течение отчетного года.. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91 -1 и кредитового оборота по субсчету 91 -2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91 -9 па счет 99 “Прибыли и убытки”. Таким образом, на отчетную дату счет 91 “Прочие доходы и расходы” сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

      В соответствии с ПБУ 9/99 операционными  доходами и расходами являются: проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств фирмы, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

      Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, списывают в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” с кредита счетов учета денежных средств.

      Внереализационными  доходами и расходами являются:

      • штрафы, пени, неустойки за нарушения  условий договоров полученные и уплаченные;

      • поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

      • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

      • суммы кредиторской, депонентской и  дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

      • курсовые разницы;

      • перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

      • прочие внереализационные доходы и расходы.

      Поступления от уплаты штрафов, пенни, различных  неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

      Уплаченные  организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 99 “Прибыли и убытки”).

      Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 “Расчетный счет” и кредиту счета 91 “Прочие доходы _; и расходы”; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления - возмещение причиненных организации убытков.

      Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

      Положительные курсовые разницы в зависимости  от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

      -дебет  счета 58 “Финансовые вложения”  (на разницу по операциям с финансовыми вложениями);

      -дебет  счетов 50 “Касса”, 52 “Валютный счет”  (па разницу по денежным средствам в валюте);

      -дебет  счета 71 “Расчеты с подотчетными  лицами” (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;

      кредит  счета 91.

      По  задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91 и дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

      Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

      В дебет счета 91 с кредита различных  счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

      Прочие  внереализационные расходы и  потери списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет91.

      В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

      Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

      Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

      Аналитический учет по счету 82 организуется таким  образом, чтобы обеспечить получение  информации по направлениям использования  средств.

      Погашение убытков прошлых лет оформляют  бухгалтерской записью: Дт 84 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 84 "Непокрытый убыток".

      После распределения прибыли, остаток  на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.