Вдосконалення діючої системи оподаткування в Україн

Народні депутати України під час обговорення висловили низку зауважень до встановленої системи електронного адміністрування податку на додану вартість та наголосили на необхідності на даному етапі скасувати цю систему. Зокрема, вони зазначили, що система електронного адміністрування ПДВ не передбачає перенесення залишків податку на додану вартість, що заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року; порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунків коригування до податкових накладних, не охоплює ряд документів, які є підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної.

З іншого боку, члени Комітету вважають за необхідне вдосконалити адміністрування податку на додану вартість з метою забезпечення ефективного і якісного контролю нарахування, сплати та відшкодування податку на додану вартість, ліквідації "податкових ям" та схем мінімізації, створених окремими платниками податків.

Під час обговорення було запропоновано створити в Комітеті робочу групу із числа народних депутатів, представників Міністерства фінансів, Державної фіскальної служби України та громадськості.

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОКИ

У РОЗДІЛІ І розглянуто теоретико – методичні засади визначення сутності податкового навантаження та методи оцінювання й розрахунку податкового навантаження. Отже, дослідивши тему «Податкове навантаження» було встановлено, що провідна роль у формуванні бюджету належить податкам, а більша частина надходжень надходить від сплати податків великих платників податків.

Податкове навантаження є наслідком податкової політики держави. В Україні на сьогодні не має єдиної методики визначення податкового навантаження, тому і відсутня офіційна статистика цього показника. У сучасних розробках науковці пропонують різні методики визначення податкового навантаження господарюючих суб’єктів. Різноманітність методик полягає у трактуванні таких ключових моментів, як кількість податків, які включаються в розрахунок податкового навантаження, і загальний інтегральний показник, з яким порівнюється сума податків. Основна ідея дослідження полягає в тому, щоб розробити такий показник податкового навантаження, який можна було б використовувати як універсальний показник і який дозволить порівняти рівень оподаткування різних видів діяльності.

Щодо терміна «податкова віддача» - це так зване податкове навантаження з податку на прибуток.

 Положення зазначених  Методичних рекомендацій містили  формулу, за якою визначається  податкова віддача з податку  на прибуток підприємств, як один  з критеріїв відбору суб'єктів  господарювання до включення  в план-графік проведення документальних  планових перевірок.

Однак на сьогоднішній день названий наказ є скасованим. На даний момент законодавчі акти з питань оподаткування не містять формулу розрахунку та визначення терміна "податкова віддача".

У РОЗДІЛІ ІІ встановлено оцінку податкового навантаження в Хмельницькій області та порівняльний аналіз податкового навантаження економіки України та країнами з розвинутою ринковою економікою.

Аналіз податкового навантаження є доволі актуальним питанням для економіки Хмельницької області, адже показник податкового навантаження є основним критерієм ефективності системи оподаткування регіону. Цілком очевидно, що надмірне податкове навантаження стимулюватиме зростання тінізації економіки, відтоку регіональних капіталів, зниженням ділової активності суб’єктів господарювання. За недостатнього рівня податкового навантаження обласний бюджет недоотримає кошти, для внесення їх в державний бюджет, тому може бути фінансова нерівновага у регіонах. Забезпечити оптимальний рівень податкового навантаження – одне з першочергових завдань податкової системи Хмельницького регіону.

Стимулювання розвитку підприємств в Хмельницькій області – основне завдання прибутку в економіці з ринковими відносинами. Тільки завдяки одержанню прибутку розвивається економіка області. Податок на прибуток підприємств – продукт цілої епохи економічного і політичного розвитку суспільства, фіскальний інститут, який властивий високій культурі державності з витонченим механізмом функціонування, що потребує від платників усвідомленого ставлення до своїх прав та обов’язків.

Податок на прибуток має чітко виражений регулювальний характер. Оподаткування прибутку в Хмельницькій області має стати суттєвим важелем обласного регулювання, за допомогою якого можна достатньо впливати на процеси економічного зростання та соціального розвитку.

Щодо порівняльного аналізу податкового навантаження в Україні та країнах з розвинутою економікою, то тут можна зробити  токий висновок: коли економіка більшості країн потерпає від світової кризи, уряди різних держав намагаються зменшити рівень податкового навантаження.

Зменшення ставок, а то й мораторій на сплату податків – спроба врятувати економіку, яка серйозно постраждала у світовій кризі.

Нажаль, Україна не слідує світовому досвіду та самостійно намагається вирішити проблеми оподаткування в часи кризи. Замість того, щоб шукати можливості послабити податкове навантаження, уряд шукає нові способи наповнити бюджет.

Для більшості країн сьогодні характерним є помірне податкове навантаження та проведення податкової політики спрямованої на забезпечення стабільного економічного зростання, створення сприятливого клімату для розвитку господарської діяльності та ефективного вирішення соціальних проблем в державі. Зокрема, в зарубіжних країнах визначено такі цілі податкової політики:

- сприяння податкової  політики  досягненню цілей, що  спрямовані на те, щоб економіка  стала найбільш конкурентоспроможною, динамічною та інтелектуально  орієнтованою економікою світу  шляхом сталого економічного  розвитку, створення кращих робочих  місць та досягнення більшого  рівня соціальної єдності;

- подальше підтримання  ефективного розвитку внутрішнього  ринку, як до, так й після можливого  географічного розширення , отримуючи  усі можливі вигоди від його  функціонування;

- сприяння довгостроковому  зменшенню загального рівня податкового  навантаження  зі збереженням  здорового балансу між зменшенням  податків, інвестиціями у суспільний  сектор економіки та підтримкою  фіскальної консолідації країн;

- посилення  системи економічного, соціального (на випадок безробіття), медичного, страхового, інноваційного, споживчого захисту та підтримання  якісної політики розвитку, екологічного  захисту та енергозбереження;

- підтримка реформування  соціального розвитку

У РОЗДІЛІ ІІІ були визначені основні напрями оптимізації податкового навантаження та шляхи зниження податкового навантаження.

Використання оптимізаційних підходів в  податковому плануванні вимагає чіткого визначення обмежень і критеріїв податкової оптимізації.

Поширені оптимізаційні підходи:

1. Найбільш поширеним  підходом є вибір в якості  критерію оптимізації мінімуму  податкових платежів протягом  податкового періоду.

Мінімум податкових платежів є критерієм податкової оптимізації тільки при виконанні таких вимог:

- по-перше - суворе дотримання чинного законодавства (тобто мінімізація повинна здійснюватися виключно законними методами);

- по-друге - досягнення запланованого  рівня кінцевого фінансового  результату.

2. В якості критерію  може бути обраний мінімум  податкового навантаження (співвідношення: сума податкових зобов'язань за  всіма податками і зборами  до доходу або бухгалтерського  прибутку підприємства). При цьому  в якості обмежень виступить  мінімально допустимий обсяг  продажів, що забезпечує збереження  конкурентних позицій підприємства.

3. Критерієм оптимізації  може бути також забезпечення  рівномірності формування податкових  зобов'язань у відповідності з  наявними фінансовими ресурсами  при забезпеченні запланованого  рівня прибутку.

4. Цей підхід заснований  на оперуванні фінансовими потоками  при досягненні запланованого  доходу (поділ потоків на декількох  суб'єктів підприємницької діяльності, у т.ч. на підприємців).

5. Ще одним варіантом  податкової оптимізації може  бути максимум фінансового результату  при обмеженні максимальної суми  сплачуваних податків або максимально  допустимого приросту податкових  платежів на одиницю приросту  фінансового результату.

Ще у 2015 році буде  зниження податкового навантаження на малий та середній бізнес

- Двократне зменшення  ставки єдиного податку (внесення  змін до Податкового кодексу): перший квартал 2015 р.

- Заборона перевірок контролюючими  органами протягом 2015-2016 рр.

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція і закони України - [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua  
2. Податковий кодекс України : Закон від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI із змінами, внесеними згідно із Законом України від 06.12.2012 р. № 5519-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua
3. Закон України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27.03.2014 р. № 1166-VII [Електронний ресурс].- Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua
4. Наказ ДПА України. "Про затвердження методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання" від 01.04.2011 р., № 190. [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.stina.org.ua
5. Абдулгалимов А. М. Оптимізація оподаткування – необхідна умова підвищення економічної активності організацій [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.famous-scientists.ru
6. Аналіз доходів і видатків державного бюджету України [Електронний ресурс]// Finalearn. Фінансова аналітика.- Режим доступу: http://www.finalearn.com
7. АКЦИЗНЕ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ -[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://dspace.nbuv.gov.ua
8. Бурденко І.М. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи  України та її вплив на зростання економіки -[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://liber.onu.edu.ua
9. Бюджетний кодекс України [Електронний ресурс] // Верховна Рада України [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua
10. Бюджетний моніторинг -[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.KV-IV-2013-Monitoring-ukr.ua
11. Бухфорум -[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=20&t=2067
12. Всеукраїнський науково-виробничий журнал - -[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://lukyanenko.at.ua
13. Гузак О. Фіскальна політика як засіб стабілізації економіки [Електронний ресурс]/ О.Гузак //Publishing house Education and Science s.r.o..-Режим доступу: http://www.rusnauka.com
14. Глазко Н.Д. «Податкове навантаження» [Електронний ресурс]  - Режим доступу: http://nauka.kushnir.mk.ua
15. Годованець О. Податкове навантаження: важливий чинник соціально-економічної стратегії держави / О. Годованець, Т. Маршалок // Економічний аналіз. – 20011. - №3(19). – с. 85-89. [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://dspace.oneu.edu.ua 
16. Державний бюджет: хронічне невиконання плану [Електронний ресурс] // Реальна економіка. – Режим доступу: http://real-economy.com.ua
17. Документація Хмельницької обл. [Електронний ресурс] // Хмельничинна. – Режим доступу:  - http://www.csi.org.ua
18. Дедеткаев В. Податкова система України: недоліки та шляхи їх подолання / В. Дедеткаев, Г. Нестеренко [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://soskin.info/ea
19. Дропа Я.В, Чабан І., Податкове навантаження та його вплив на економіку країни[Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.lnu.edu.ua
20. Зростає податкове навантаження у розвинутих країнах -[Електронний ресурс] // Вісник Міністерства доходів і зборів України.-Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/5404
21. Индекс инфляции (Украина) [Електронний ресурс] // Минфин.- Режим доступу: http://index.minfin.com.ua/index/infl
22. Кирова Е.А. Методология определения налоговой загрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 1998. – № 9. – С. 27-35. -[Електронний ресурс] Режим доступу: http://sekretpro.ru
23. Корнус В. Оцінка податкового навантаження на рівні підприємств / В. Корнус, В. Квасов, О. Пономарьов // Економіст. – 2007. – № 10 – С. 17-19 -[Електронний ресурс] Режим доступу: http://library.kpi.kharkov.ua
24. Канцур І. Г. Теоретичні засади податкового навантаження / І. Г.

Канцур // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2010. – 3 (50). – C. 77-82. -[Електронний ресурс] Режим доступу: http://mydisser.com

25. Кушнірчук Ю.М. Оптимізація рівня фіскального навантаження з метою економічного убезпечення держави // Науковий вісник НЛТУ України. –2010. – Вип. 20.11. – с. 161-169. -[Електронний ресурс] Режим доступу: http://molodyvcheny.in.ua
26. 5. Концепція реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://appu.org.ua/ua/articles/357
27. Ліга закон -[Електронний ресурс].Закони України – Режим доступу:  http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/BZ000097.html
28. Лазур С. П. Податкове навантаження як критерій оцінювання якості

податкової політики України / С. П. Лазур // Науковий вісник НЛТУ України. –2013. – Вип. 23.1. – С. 285-290. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/6_NITSB_2010/Economics/58652.doc.htm

29. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: ученик для магистров / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДИНА. – 2011. – 591 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://x-uni.com/book/teoriya-i-istoriya-nalogooblojeniya-maiburov-i-a-2011
30. Мельник В. Фіскальна політика держави в умовах фінансової кризи/ В.М.Мельник// Фінанси України.-2008.-№11.-С.11-17. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://library.kgu.edu.ua
31. Молдован, О. Щодо реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності [Текст] - Офіційний сайт Національного інституту стратегічних досліджень при Президентові України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.niss.gov.ua
32. Матеріали офіційного сайту Державної податкової адміністрації України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua
33. Навчальні матеріали -[Електронний ресурс]. Податкове навантаження – Режим доступу http://pidruchniki.com
34. Офіційний портал Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua
35. Офіційний портал Державної служби статистики України [Електронний ресурс].- Режим доступу:http://www.ukrstat.gov.ua
36. Офіційний сайт інтернет-видання «Економічна правда» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.epravda.com.ua 
37. Офіційний сайт інтернет-видання «Українська правда» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.pravda.com.ua   
38. Офіційний сайт Міністерства фінансів України» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua
39. Офіційний сайт Organization for economic Co-operation and Development [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://stats.oecd.org
40. Пасічний М. Система бюджетного регулювання економіки в умовах економічної кризи [Електронний ресурс] Режим доступу: http://tppe.econom.univ.kiev.ua
41. Податкова система зарубіжних країн -[Електронний ресурс]. – Режим доступу http://e-works.com.ua
42. Податковий кодекс України: семінари, коментарі - [Електронний ресурс] Режим доступу http://tax.38044.org
43. Податкова інформує - [Електронний ресурс] Режим доступу http://gukr.com/article1883.html
44. Підходи виміру податкової віддачі -[Електронний ресурс] Режим доступу http://vestnik.kpi.kharkov.ua
45. Портал нет - [Електронний ресурс] Режим доступу http://ifportal.net
46. Про внесення змін до законів України «Про Державний бюджет України на 2010 рік» та «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» [Текст]: закон України від 08.07.2010 р. № 2461-VI, зі змінами та доповненнями. – Офіційний сайт Верховної Ради України. [Електронний ресурс].– Режим доступу: www.rada.gov.ua
47. Савченко В. Ф. Оцінка рівня податкового навантаження в Україні / В. Ф. Савченко, А. Ф. Лось // Економічний часопис – XXI. – 2011. - № 9-10. – С. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://catalog.uccu.org.ua
48. Сергєєва Л. Н. Оцінювання податкового навантаження на макрорівні / Л. Н. Сергєєва, Г. Ю. Кучерова. – 2012. - №4(8). – С. 50-58. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://disser.com.ua/content/28399.html
49. Стаття О.М.Смірнова -[Електронний ресурс].Податкове навантаження – Режим доступу http://ndi-fp.asta.edu.ua 
50. Стаття Я. В. Говорун -[Електронний ресурс]. Податкова віддача– Режим доступу http://visnyk.sumdu.edu.ua 
51. Соломенко С. Бюджет повної зайнятості та фіскальна політика / C.Соломенко// Фінанси України.-2008.-№4.-С.3-12. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.library.univ.kiev.ua
52. Сім новинок Податкового кодексу, які вступили у силу з 1 січня[Електронний ресурс]// Finance.ua.-Режим доступу: http://news.finance.ua
53. Скоропад І.С. Фіскальна політика як спосіб наповнення державного бюджету [Електронний ресурс] / І.С.Скоропад// Електронний науковий архів Науково-технічної бібліотеки Національного університету “Львівська політехніка”.-Режим доступу: http://ena.lp.edu.ua:8080/handle/ntb/12884
54. Тіньова економіка України [Електронний ресурс]. -Режим доступу: http://kobzar.at.ua 
55. Тимченко О. М. Фіскальні ефекти структурних зрушень у податковій системі України / О. М. Тимченко, Ю. В. Сибірянська // Економічний часопис ХХІ. – 2014. – № 1-2 (1). – С. 69 – 73. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.twirpx.com/file/188585/
56. Циганкова Ю. С. Визначення величини податкового навантаження на макроекономічному рівні. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: - http://old.lp.edu.ua
57. Черник Д. Р., АлексєєвМ.Ю.,Брусиловская Н.А. та інших Податки: Навчальний посібник для вузів [Електронний ресурс]. – Режим доступу:- http://bukvar.su 
58. Черник Д.К. Основы налоговой системы [Електронний ресурс]. – Режим доступу:- http://pidruchniki.com
59. Троц Н. Методичні підходи до формування податкового навантаження в У країні/ Троц Н. // Економічний аналіз. – 2011. – Вип. 8. – Ч. 1. – с. 85-89. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ndi-fp.asta.edu.ua
60. Фрадинський О. А. Поняття податкового навантаження та підходи до його визначення / О. А. Фрадинський // Вісник Хмельницького національного університету. – 2010. - № 1. – Т. 1. – С. 79-82. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://lukyanenko.at.ua
61. Циганкова Ю. С. Визначення величини податкового навантаження на макроекономічному рівні. -[Електронний ресурс]. – Режим доступу http://old.lp.edu.ua 
62. Швед Ю.А. Гармонізація прямого оподаткування у Європейському Союзі: сучасні тенденції -[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://library.tneu.edu.ua 
63. Ярова Л. В. Можливості розвитку соціальної держави в сучасному українському суспільстві // Вісник СевНТУ : зб. наук. пр. Вип. 136/2012. Серія: Політологія. – Севастополь, 2012. – С. 89 – 92, с. 90[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.stattionline.org.ua/politologiya/30-politika/1392-vzaimodejstvie-gosudarstvennyx-i-negosudarstvennyx-struktur-v-realizacii-socialnyx-funkcij.html
64. Юрій С.І., Крисоватий А.І., Кощук Т.В. Сучасні тенденції розвитку європейського оподаткування та новітня парадигма податкової політики в україні -[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://aspirantura.org.ua