Вдосконалення діючої системи оподаткування в Україн

Зокрема, планується уточнити перелік головних розпорядників бюджетних коштів, виходячи із змін до статті 22 Бюджетного кодексу (реєстр. N 4160), відповідно до протоколу наради 17 червня 2014 року (доручення Кабінету Міністрів від 26.06.2014 N 23260/0/1-14), засідання Кабінету Міністрів 4 червня 2014 року (пункт 9 частина 2 протоколу N 34), постанови Кабінету Міністрів від 21.05.2014 N 160 та Указу Президента України.

Проект видатків за кожним кодом економічної класифікації має підтверджуватися детальними розрахунками та економічними обґрунтуваннями, відповідати вимогам щодо жорсткого режиму економії бюджетних коштів, впорядкування фінансових зобов'язань держави та узгодження їх з реальними можливостями державного бюджету, зокрема:

• при підготовці інформації (у розрізі окремих організацій) щодо мінімально необхідної потреби у коштах на виконання фінансових зобов'язань із сплати внесків до міжнародних організацій, членом яких є Україна;
• при здійсненні розрахунків потреби у коштах на забезпечення діяльності закордонних дипломатичних установ України враховувати лише потребу у видатках невідкладного характеру, мінімізувати витрати на оренду приміщень та комунальні послуги, зокрема, шляхом відмови від оренди житлових приміщень підвищеної комфортності (у тому числі оренди приміщень для резиденцій керівників);
• забезпечити врахування ряду запобіжних заходів з урегулювання питання недопущення збільшення видатків на виконання рішень закордонних юрисдикційних органів, прийнятих за наслідками розгляду справ проти України, зокрема, заходів, що мали бути напрацьовані Міністерством юстиції з мінімізації кількості звернень до закордонних юрисдикційних органів (у тому до Європейського суду з прав людини) та із забезпечення належного захисту інтересів України під час урегулювання спорів, розгляду у закордонних юрисдикційних органах справ за участю іноземного суб'єкта та України[35].

5. При розрахунку граничних  обсягів видатки на підготовку  фахівців у вищих навчальних  закладах I - IV рівня акредитації та здійснення їх методичного забезпечення, підпорядкованих Міністерству культури, Міністерству аграрної політики та продовольства України, Міністерству охорони здоров'я України, Міністерству доходів і зборів України, враховані Міністерству освіти і науки.

6. Головні розпорядники  бюджетних коштів разом з бюджетним  запитом в обов'язковому порядку  повинні подати до Міністерства  фінансів перелік інвестиційних  програм (проектів) та пропозиції  щодо бюджетних програмам, за  якими пропонується їх реалізовувати, сформованих відповідно до показників, включених до бюджетних запитів (згідно з додатком N 6).

Відповідно до статті 35 Бюджетного кодексу, показники за бюджетними програмами, які забезпечують протягом декількох років виконання інвестиційних програм (проектів), включаються до бюджетних запитів у разі їх схвалення у встановленому законодавством порядку та на підставі розрахунків обсягу витрат і вигод щодо реалізації таких інвестиційних програм (проектів).

Включення до бюджетних запитів відповідних показників має знайти своє відображення у показниках результату діяльності головного розпорядника коштів державного бюджету, а також результативних показниках за відповідними бюджетними програмами.

7. Головним розпорядникам  бюджетних коштів необхідно:

вдосконалити систему оцінки ефективності бюджетних програм на основі Методичних рекомендацій щодо здійснення оцінки ефективності бюджетних програм, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2011 N 608, та врахувати результати такої оцінки при підготовці проекту державного бюджету на 2015 рік;

Упорядкувати структуру та назви бюджетних програм виходячи з необхідності підвищення якості реалізації таких програм та досягнення їх кінцевої мети відповідно до положень Стратегії оптимізації кількості бюджетних програм, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 06.04.2011 N 292 "Питання оптимізації кількості бюджетних програм", та звіту технічної місії Міжнародного валютного фонду щодо раціоналізації видатків.

8. Головні розпорядники  бюджетних коштів мають забезпечити  скорочення обсягів державного  замовлення на підготовку кадрів  для державних потреб не менш  як на 10 відсотків за денною  формою навчання.

9. Відповідно до завдань, визначених Програмою діяльності  Кабінету Міністрів, Основними напрямами  бюджетної політики на 2015 рік, головні  розпорядники бюджетних коштів  повинні здійснити заходи щодо  проведення дієвих реформ в  усіх галузях економіки та  сферах діяльності, зокрема щодо:

• урегулювання питань формування державного замовлення у сферах телебачення, радіомовлення (виробництво, трансляція) і кінематографії;
• посилення відповідальності виконавців наукових досліджень та науково-технічних розробок за порушення бюджетного законодавства під час використання бюджетних коштів;
• удосконалення механізму державної підтримки державних вугледобувних підприємств з урахуванням міжнародного досвіду;
• прийняття національного плану дій з енергоефективності на період до 2020 року та національного плану дій з відновлювальної енергетики на період до 2020 року;
• підвищення рівня раціонального використання водних ресурсів та ефективності водокористування шляхом приведення вартості послуги з подачі води у відповідність з економічно обґрунтованою[36].

10. Реалізація пріоритетних  державних цільових програм здійснюватиметься  в межах видатків Державного  бюджету України на 2015 рік з  урахуванням Програми діяльності  Кабінету Міністрів України в  частині припинення підготовки  проектів нових державних цільових  програм або внесення змін  до затверджених цільових програм, що потребують додаткового фінансування  з державного бюджету, та підготовка  в місячний строк проектів  про внесення змін до державних  цільових програм щодо уточнення  строків, обсягів і джерел фінансування, інших показників виконання програм  відповідно до реальних можливостей  державного бюджету та з урахуванням  результативності їх виконання  у минулі роки (пункт 16 постанови  Кабінету Міністрів від 01.03.2014 N 65).

Відповідно до статті 18 Закону України "Про державні цільові програми" Міністерство економічного розвитку і торгівлі України веде облік державних цільових програм.

Таким чином, головним розпорядникам необхідно погодити з Мінекономрозвитку перелік та обсяг видатків на виконання державних (цільових) програм (пункт 10 Форми 2015-2 бюджетного запиту) в межах граничних обсягів видатків та з урахуванням вимог цього листа та надати уточнену інформацію Мінфіну одночасно з поданням бюджетних запитів.

11. Головні розпорядники  коштів, яким плануються видатки  на науку, в 3-денний термін з  дня отримання граничних обсягів  подають до Міністерства освіти  і науки України та Національної  академії наук України проекти  тематичних планів науково-дослідних  та дослідно-конструкторських робіт  із зазначенням обсягів по  кожній роботі (в межах граничного  обсягу).

Міністерство освіти і науки України забезпечує погодження переліку та обсягу видатків на виконання відповідних науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт.

Експертиза тематики замовлення на виконання фундаментальних наукових досліджень здійснюється Експертною радою з питань оцінювання тем фундаментальних досліджень при Національній академії наук.

12. При розподілі граничного  обсягу загального фонду державного  бюджету на 2015 рік прогнозу державного  бюджету на 2016 - 2017 роки головним  розпорядникам бюджетних коштів  не дозволяється змінювати видатки, що виділені окремими рядками (табл.К.3.3.1) до цього листа, зокрема:

• зменшувати видатки на окремі бюджетні програми, визначені у (додатку К.3.3.1) до цього листа;
• змінювати обсяги видатків, доведені Міністерством фінансів за бюджетними програмами "Керівництво та управління", у тому числі обсяги видатків за вказаними програмами на оплату праці;
• за наявності законодавчих підстав перерозподіл видатків може здійснюватися за погодженням з відповідними структурними підрозділами Мінфіну[37].

Капітальні видатки не враховано у граничних обсягах видатків і надання кредитів проекту державного бюджету на 2015 рік та індикативних прогнозних показниках обсягів видатків та надання кредитів прогнозу державного бюджету на 2016 та 2017 роки за загальним фондом.

При цьому необхідно зазначити, що планування капітальних видатків у 2015 році буде здійснюватися в межах можливостей балансу проекту Державного бюджету України на 2015 рік та прогнозу на 2016 - 2017 роки.

Крім того, враховуючи обмежений ресурс проекту державного бюджету на 2015 рік, негативний вплив нестабільної ситуації у східних областях України та необхідність покращення управління капітальними видатками передбачається централізувати капітальні видатки за окремою бюджетною програмою.

II. Розрахунок індикативних  прогнозних показників видатків  та кредитування на 2016 і 2017 роки, згідно з абзацом восьмим пункту 2 протоколу наради, що відбулася 26 травня 2014 року, здійснений виключно  в межах можливостей ресурсної  частини бюджету в умовах чинного  законодавства. Враховуючи прогнозні  показники доходів, фінансування  та повернення кредитів до  державного бюджету, індикативні  прогнозні показники видатків та надання кредитів визначаються на рівні, що не перевищує граничні обсяги видатків на 2015 рік, з урахуванням обсягів, передбачених чинними нормативно-правовими актами.

Стрімке зростання дефіциту державного бюджету України у 2011 - 2013 роках призвело до накопичення державного боргу та необхідності збільшення видатків державного бюджету на його обслуговування. Вказане вимагає вжиття невідкладних заходів щодо скорочення дефіциту державного бюджету.

З метою зменшення темпів зростання загального обсягу державного боргу та гарантованого державою боргу, подальшого зростання боргового навантаження на економіку у середньостроковій перспективі планується скорочення дефіциту державного бюджету з 3 % ВВП у 2015 році до близько 2 % ВВП у 2016 році та близько 1 % ВВП - у 2017 році.

При здійсненні розрахунку індикативних прогнозних показників видатків та надання кредитів державного бюджету на 2016 і 2017 роки за загальним фондом слід враховувати наступне:

• Макропоказники, подані листом Мінекономрозвитку від 30.05.2014 N 3003-01/17577-01 на розгляд Кабінету Міністрів України у проекті Прогнозу економічного і соціального розвитку України на 2015 рік та основних макропоказників економічного і соціального розвитку України на 2016 і 2017 роки.
• Прогнозний розмір прожиткового мінімуму на 2016 і 2017 роки, визначений з урахуванням прогнозних індексів споживчих цін на 2016 і 2017 роки - 104,5 % і 104 % відповідно.
• Розмір мінімальної заробітної плати на 2016 і 2017 роки планується встановити на рівні прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Розмір посадового окладу працівника I тарифного розряду ЄТС планується визначити з урахуванням збереження грошового розриву між цим показником та мінімальною заробітною платою[38].

III. При заповненні бюджетних  запитів на плановий та наступні  за плановим два бюджетні періоди  необхідно враховувати результати  аналізу результативних показників бюджетних програм на предмет їх взаємозв'язку із завданнями, визначеними стратегічними документами держави у відповідній галузі, та забезпечення вимірності результатів виконання бюджетних програм, здійсненого в рамках виконання Плану заходів з реалізації Стратегії розвитку системи управління державними фінансами, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 01.08.2013 N 774-р, та рекомендації, надані листом Міністерства фінансів від 17.06.2014 N 31-04120-15-5/15160.

З метою посилення обґрунтованості планових і прогнозних показників та концентрації бюджетних коштів на фінансуванні пріоритетних напрямів державної політики головні розпорядники бюджетних коштів мають забезпечити формування бюджетних показників на 2015 - 2017 роки виходячи із принципу обґрунтування видатків "від першої гривні", що передбачає детальні розрахунки за кожною бюджетною програмою як за загальним, так і за спеціальним фондами у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету або класифікації кредитування бюджету з урахуванням кількісних та вартісних факторів, що впливають на обсяг видатків та надання кредитів.

Одним із завдань, визначених Основними напрямами бюджетної політики на 2015 рік, схваленими розпорядженням Кабінету Міністрів України від 16.04.2014 N 385, є створення умов та вжиття заходів з метою забезпечення оприлюднення головними розпорядниками бюджетних коштів на власних веб-сайтах інформації про мету, завдання та результативні показники бюджетних програм, а також забезпечення оприлюднення Мінфіном на власному веб-сайті додаткових інформаційно-аналітичних матеріалів про державний бюджет, в яких пояснюватимуться у простий та доступний для широких верств населення спосіб основні показники та завдання бюджету. Отже, звертаємо увагу на необхідність покращення якості та доступності сприйняття інформації розпорядників про результати використання ними бюджетних коштів.

Пріоритетні завдання податкової та митної політики у 2015 році:

• скорочення кількості податків і зборів;
• максимальне сприяння розвиткові внутрішнього виробництва шляхом зниження податкового (соціального) навантаження на фактори виробництва;
• мінімізацію ризиків ухилення від сплати податків;
• спрощення адміністрування податків;
• удосконалення спеціальних режимів оподаткування для сільськогосподарських підприємств;
• удосконалення механізмів протидії ухиленню від сплати податків і зменшенню податкових зобов'язань, а також механізмів здійснення контролю за трансфертним ціноутворенням;
• зміна ставок оподаткування, визначених в абсолютних значеннях, з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників промислової продукції щодо деяких податків і зборів;
• встановлення об'єктивних критеріїв і вимог щодо надання податкових та митних пільг;
• адаптація податкового та митного законодавства України до законодавства Європейського Союзу;
• підписання конвенцій про уникнення подвійного оподаткування з іншими державами;
• підвищення рівня оподаткування митними платежами[39].