Упрощённая система налогообложения: понятие и сущность

Остаточная  стоимость актива по данным бухгалтерского учета составит 2448,65 руб. {18120 -15 671,35).

Согласно  требованиям НК РФ стоимость основных средств со сроком полезного использования  свыше 3 до 15 лет включительно учитывается в течение трех лет применения УСН.

     Следовательно, в расчет в 2008 г. будет  браться сумма 122433 руб. (2448,65 руб. х 50 %), поквартально это  составит 306,08 руб. (1224,33 руб. : 1Vкв.).

     Исходя  из этой величины и  процента распределения расходов, относящихся к двум видам деятельности, уже можно получить сумму, принимаемую в налоговом учете.

     Может быть и обратная ситуация, когда  передается основное средство, использовавшееся в деятельности по УСН, для деятельности, облагаемой ЕНВД. Она законодательно не прокомментирована, однако исходя из логики требований законодательства, также придется определить остаточную стоимость данного актива по данным бухгалтерского учета. Эту стоимость, списанную на уменьшение налогооблагаемой базы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию, необходимо восстановить.

     Законодательство  содержит требование о пересчете  налоговой базы за весь период эксплуатации объекта только в случае реализации актива. В рассматриваемой ситуации реализации не происходит. Следовательно, сумму расходов необходимо восстановить в периоде передачи актива в деятельность, облагаемую ЕНВД.

     Приведу пример 57:

000 «Гром», переведенное  на УСН и осуществляющее  также деятельность, облагаемую ЕНВД, приобрело основное средство, предназначенное для использования в деятельности, работающей по УСН.

Стоимость актива равна 28900 руб. Срок полезного использования - 37 месяцев.

В соответствии с нормами  законодательства стоимость  актива, приобретенного в период применения УСН, единовременно включена в расходы предприятия.

На  момент передачи данного  объекта для деятельности, облагаемой ЕНВД, его остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета составила 14 000 руб.

Следовательно, при расчете единого  налога в отчетном квартале, налогооблагаемую базу нужно будет увеличить на сумму 14 000 руб. (остаточную стоимость актива).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Подводя итоги проведенного в курсовой работе исследования, можно констатировать, что основные средства являются одним  из важнейших факторов, влияющих на развитие финансово-хозяйственной деятельности любой организации.

Порядок учета основных средств регламентируется значительным количеством нормативно-правовых актов разных уровней, однако основные методологические принципы учета заложены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Необходимым условием правильного учета основных средств является единый принцип  их оценки. От правильности и достоверности  оценки зависит точность начисления амортизации на объекты основных средств, а, следовательно, себестоимости продукции (работ, услуг), отпускных цен на нее, сумм причитающегося налога на имущество и других показателей. Согласно ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации.

     В своей работе я рассмотрела порядок поступления, эксплуатации, выбытия основных средств, перехода с одного налогового режима на другой, а также их учет и налогообложение.

    Ознакомившись с пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), который с одной стороны освобождает налогоплательщиков-"упрощенцев" от обязанности ведения бухгалтерского учета, но с другой, обязывает вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете, я выяснила первую причину, по которой предприятия, применяющие УСНО, обязаны вести учет основных средств. Существует и еще одна, не менее веская. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб., не вправе применять УСНО.

Итак, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. Переход осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

    Таким образом, если предприятие работает по "упрощенке", то оно обязано  не только вести учет основных средств, но и отслеживать их остаточную стоимость, чтобы не превысить установленный предел. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации:  часть первая Федеральный Закон  от 31.07.1998г. 146-ФЗ (в редакции от 29.12.2003г.), часть вторая Федеральный Закон от 05.08.2000г. 117-ФЗ (в редакции от 31.12.2003г.),  
2. Федеральный Закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996г. 129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),  
3. Положение по ведению бухгалтерского учетаПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 года 34н  
4. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств,утв.приказом Минфина России от 30 марта 2001 года 26н  
5. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 года 32н  
6. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 года 33н  
7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. 91Н

8."Аудит и налогообложение" В.Семенихин Консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 31.01.2006

9.Практическое пособие «Упрощенка», 2007г.

10.Анищенко А.В. Основные средства: учет, налоги, право /Справочник 
11. Астахов В.П. Основные средства бухгалтерский учет и налогообложение  
М; 2002  
12. Вещунова Н. Л. , Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. М. 2004г.  
13. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность. - М; 2002  
14. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. М; 2003  
15. Кондраков Е. П. Бухгалтерский учет. - М . 2002  
16.Верещагин С.А.; Сазонтов С. Б. Основные средства бухгалтерский и налоговый учет._- М . 2003.  
17.Бойкова М.П.; Пархачева М. А. Налоговый учет основных средств. М. 2003.  
18. Палий В.Ф. ; Палий В. В. Финансовый учет . М .  
19. Верещагин С. А., Сазонтов С. Б. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учет: Поступление и выбытие; Ремонт; Амортизация: Сложные вопросы, практические примеры. М; 2004  
20. Волошин Д.А. Изменения в учете основных средств // Главбух, 12. 2004  
21. Волков Н.Г. Учет основных средств // Бухгалтерский учет, 16. 2004  
22. Григорьева В.Д. О некоторых вопросах учета основных средств// Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, 34. 2002.  
23. Документооборот: основные средства. М. 2003.  
24. Каляев К.С. Как учитывать основные средства, которые стоят не более 10 000 рублей // Главбух, 22. 2002.

25.Кислов Д.В. Учет основных средств: руководство для «упрощенцев» -/Вершина, 2008г. 
26. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М. АО:, 2003.  
27. Кударь Г.В. Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет. М; 2002.  
28. Макарова В.И. Основные средства, нематериальные активы, материалы: учет по новому Плану счетов. М; 2004.  
29. Макарьев И.Н. Проверка правильности использования основных средств // Налоговый вестник, 3. 2003  
30. Мельникова Ю.В., Крутякова Т.А. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств // Экономико-правовой бюллетень, 9. 2002.  
31. Николаева С.А. Бухгалтерский учет основных средств. М.: Аналитика-Пресс, 2002г.  
32. Русакова Е.А. Восстановление объектов основных средств для целей бухгалтерского учета и ремонт основных средств для целей налогообложения // Налоговый вестник, 4. 2004

33. Садыков Р.  Р. Упрощенная система налогообложения  // Налоги, 2004, №3, с. 11-19

34. Старостин С. Н. Основные средства: Налоговый и бухгалтерский учет: С учетом последних изменений и дополнений в Налоговом кодексе Российской Федерации и ПБУ 6/01. // Приложение к журналу Консультант.  
35. Тумасян Р.З. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. - М. 2004  
36. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств // Главбух, 23. 2004.

37. Хабарова Л.П.  Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2003.- 156 с.

38. Периодическое  издание «Учет. Налоги. Право» 2006г, № 6, № 24

39. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

16 февраля 2009г.