Теденции развития международного налогового планирования

2. Роль налогового  планирования в системе государственного  управления

2.1. Понятие налоговой  политики

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в  области  налогового регулирования,  направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости  от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.⁴

Цели налоговой политики:

1. обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
2. содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;
3. обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства  финансовыми ресурсами; созданию условий  для регулирования хозяйства  страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения.

Содержание и цели налоговой  политики обусловлены макроэкономическими  задачами государства на каждом этапе  развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач,  таких как стимулирование экономического  роста, преодоления инфляционных  процессов, снижение дефицита  бюджета, сбалансирование размеров  бюджетов разных уровней и  др.;

2. Социальных задач; обеспечение  занятости населения, стимулирования  роста доходов и уровня жизни  населения, перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами  в области налогообложения.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех  целей, которые стремится достичь  государство. В РФ используют следующие  методы: изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних  способов или форм налогообложения  другими, изменение сферы распространения  тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и  преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок. ⁵

В современных условиях государства  с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих целей:⁶

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;
2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Различают следующие основные принципы налоговой системы:⁷

1. соотношение прямых и косвенных налогов;
2. применение прогрессивных ставок налогообложения и степени их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
3. дискретность или непрерывность налогообложения;
4. широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
5. использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;
6. степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;
7. методы формирования налоговой базы.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие  макроэкономический характер, заключаются  в следующем:

1. отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;
2. огромная нагрузка на фонд оплаты труда;
3. отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;
4. неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно  выделить следующие недостатки:

1. расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;
2. ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;
3. исключительная множественность налогов;
4. противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.