Международный налоговый кодекс

Международный налоговый кодекс

 

Источники налогового права

Это НПА, которые содержат нормы налогового права. В К РФ закреплены основополагающие нормы налогового права:

1. предмет ведения  РФ и предметы и совместного  ведения РФ и ее субъектов  в сфере налогообложения;

2. компетенция ФС, Президента и Правительства РФ  в сфере налогообложения;

3. правомочие муниципальных  органов в этой сфере;

К источникам налогового права также относятся:

1. международные  договоры РФ по вопросам налогообложения;

2. законодательство РФ о налогах и сборах;

3. законодательство  субъектов о налогах и сборах;

4. НПА представительных  органов МСУ о налогах и  сборах;

5. НПА исполнительной  гос. власти РФ и ее субъектов  и исполнительных органов МСУ  о налогах и сборах;

Понятие «Законодательства о налогах и сборах» включает в себя:

1. законодательство  РФ о налогах и сборах;

2. законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах;

3. НПА представительных  органов МСУ о налогах и  сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулируют властные отношения по установлению введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействий) их и привлечение виновных лиц к ответственности за совершении налоговых правонарушений.

Основные начала:

1. каждое лицо  обязано уплачивать законном  установленные налоги и сборов. Законодательство о налогах;

2. налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применятся  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Запрещаются устанавливать различные ставки в зависимости от форм собственности, гражданства физ. лиц или место происхождения капиталов;

3. налоги и сборы  должны иметь экономические основания  и не могут быть произвольными. Не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих Конституционных прав;

4. запрещается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  пространство РФ и в частности  ограничивающие перемещение в  пределах РФ товаров, работ, услуг, финансовых средств или создающих препятствие, не запрещенное законодательством экономической деятельности физ. лиц и организаций;

5. не на кого  не может быть возложена обязанность  увеличивать налоги и сборы, не  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах или установленные в другом порядке, чем это предусмотрено данным законодательством;

6. при установлении  налога и сбора должны быть  определены все элементы, а акты  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал какие налоги и сборы, в какие сроки и в каком порядке он должен платить;

7. все неустранимые  сомнения, противоречия, неясности  актов законодательства толкуются  в пользу налогоплательщиков  и плательщиков сборов.

НК РФ является основным НПА о налогах и сборах и другие НПА о налогах и сборах не должны противоречить положениям налогового кодекса. В НК установлены правила, которые применяются не соответствия НПА о налоге или сборе положениям НК. Так НПА о налоге и сборе признается не соответствующему НК, в случае если такой акт:

1. издан органом, не имеющим право издавать  подобные акты или связан с  нарушением порядка издания таких  актов;

2. отменяет или  изменяет права налогоплательщиков, плательщиков сборов и др. участников  налогового правоотношения;

3. изменяет обязанности участников налогового правоотношения;

4. запрещает действия  налоговых органов, таможенных органов, органов гос. внебюджетных фондов  разрешенные или предписанные  НК;

5. разрешает или  допускает действия, запрещенные  НК РФ;

6. изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений;

7. изменять понятия  НК;

8. иным образом  противоречить общим началам  или буквальному смыслу конкретных  положений НК.

НПА о налоге и сборе признается не соответствующим НК РФ при наличии хотя бы одного из этих противоречий (признается в судебном порядке). Органа принявший такой акт или его вышестоящий орган имеют право до начала судебного разбирательства.

Действия налогового законодательства во времени: акты о сборах вступают в силу не ранее одного месяца. ФЗ вносящие в силу п или иВмнсон м они пакк. При этом снижают размеры налоговых ставок устраняющие обязанности налогоплательщики, плательщиков сборов, налоговых представителей могут имеет если прямо предусматривает это.

Если международный договор РФ устанавливает другие правила чем это предусмотрены Российским законодательством, то применяются правила международного договора. Международные соглашения подразделяются на три группы:

1. акты, которые  устанавливают общие принципы налогообложения (европейская социальная хартия 1961г.). Эти акты не подлежат не посредственному применению, а содержащиеся в них принципы практически реализуются в нац. законодательстве;

2. собственно налоговое  соглашение, которые могут быть односторонними или многосторонними и которые заключаются для избежание двойного налогообложения, а также предотвращения от уплаты налогов. Выделяются три подгруппы:

· общие соглашения (конвенции), которые охватывают все вопросы взаимоотношения государств по поводу взимания прямых и косвенных налогов;

· ограниченные налоговые соглашения, которые посвящены отдельным налогам или налогообложению отдельных видов деятельности;

· соглашение об оказание административной помощи по налоговым делам (заключаются м\д налоговыми органами различных стран);

· международные соглашения, которые рассматривают вопросы налогового права с др. вопросами. Например, соглашение об установлении дипломатических и консульских отношений между государствами предусматривает взаимные налоги для дипломатических и консульских работников и членов их семей.

налогообложения – это юридические факты, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Ими могут быть: операции по реализации товаров, работ, услуг; имущество, доходы, прибыль, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и иной объект, который имеет стоимостную, физическую, количественную характеристику с наличием у налогоплательщика законодательством о налогах и сборов связывает с обязанностью по уплате налога.

Налоговая база – это стоимостная, физическая и другая характеристика объекта налогообложения.

Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе бухгалтерского отчета и др. документально подтвержденных объектах. ИП исчисляю по итогам каждого налогового периода на основе данных учета расходов и хоз. операций в порядке определенном Мин. Финансов РФ. Остальные налогоплательщики – физ. лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета, которые ведется по произвольным формам.

Недоимка – это сумма налога или сбора не уплаченная в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Безнадежная недоимка – это недоимка, которая числится за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и взыскание которых оказалось не возможно в силу причин экономического, социального или юр. характера.

После признании недоимки безнадежной она списывается в порядке установленном:

1. Правительством РФ – по  федеральным налогам и сборам;

2. исполнительными органами субъектов  РФ – по региональным налогам;

3. органами МСУ – по местным  налогам.

Аналогичные правила применяются при списании безнадежной недоимки пеней.

Источники налогового права

ЭтоНПА, которые содержат нормы налогового права. В К РФ закреплены основополагающие нормы налогового права:

1. предмет ведения  РФ и предметы и совместного  ведения РФ и ее субъектов  в сфере налогообложения;

2. компетенция ФС, Президента и Правительства РФ в сфере налогообложения;

3. правомочие муниципальных  органов в этой сфере;

К источникам налогового права также относятся:

1. международные  договоры РФ по вопросам налогообложения;

2. законодательство  РФ о налогах и сборах;

3. законодательство субъектов о налогах и сборах;

4. НПА представительных  органов МСУ о налогах и  сборах;

5. НПА исполнительной  гос. власти РФ и ее субъектов  и исполнительных органов МСУ  о налогах и сборах;

Понятие «Законодательства о налогах и сборах» включает в себя:

1. законодательство  РФ о налогах и сборах;

2. законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах;

3. НПА представительных  органов МСУ о налогах и  сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулируют властные отношения по установлению введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействий) их и привлечение виновных лиц к ответственности за совершении налоговых правонарушений.

Основные начала:

1. каждое лицо  обязано уплачивать законном  установленные налоги и сборов. Законодательство о налогах;

2. налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный  характер и различно применятся  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Запрещаются устанавливать различные ставки в зависимости от форм собственности, гражданства физ. лиц или место происхождения капиталов;

3. налоги и сборы  должны иметь экономические основания  и не могут быть произвольными. Не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих Конституционных прав;

4. запрещается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  пространство РФ и в частности  ограничивающие перемещение в  пределах РФ товаров, работ, услуг, финансовых средств или создающих препятствие, не запрещенное законодательством экономической деятельности физ. лиц и организаций;

5. не на кого  не может быть возложена обязанность  увеличивать налоги и сборы, не  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах или установленные в другом порядке, чем это предусмотрено данным законодательством;

6. при установлении  налога и сбора должны быть  определены все элементы, а акты  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал какие налоги  и сборы, в какие сроки и в каком порядке он должен платить;

7. все неустранимые  сомнения, противоречия, неясности  актов законодательства толкуются  в пользу налогоплательщиков  и плательщиков сборов.

НК РФ является основным НПА о налогах и сборах и другие НПА о налогах и сборах не должны противоречить положениям налогового кодекса. В НК установлены правила, которые применяются не соответствия НПА о налоге или сборе положениям НК. Так НПА о налоге и сборе признается не соответствующему НК, в случае если такой акт:

1. издан органом, не имеющим право издавать подобные акты или связан с нарушением порядка издания таких актов;

2. отменяет или  изменяет права налогоплательщиков, плательщиков сборов и др. участников  налогового правоотношения;

3. изменяет обязанности  участников налогового правоотношения;

4. запрещает действия  налоговых органов, таможенных органов, органов гос. внебюджетных фондов  разрешенные или предписанные  НК;

5. разрешает или  допускает действия, запрещенные  НК РФ;

6. изменяет установленные  НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений;

7. изменять понятия  НК;

8. иным образом  противоречить общим началам  или буквальному смыслу конкретных  положений НК.

НПА о налоге и сборе признается не соответствующим НК РФ при наличии хотя бы одного из этих противоречий (признается в судебном порядке). Органа принявший такой акт или его вышестоящий орган имеют право до начала судебного разбирательства.

Действия налогового законодательства во времени: акты о сборах вступают в силу не ранее одного месяца. ФЗ вносящие в силу п или иВмнсон м они пакк. При этом снижают размеры налоговых ставок устраняющие обязанности налогоплательщики, плательщиков сборов, налоговых представителей могут имеет если прямо предусматривает это.

Если международный договор РФ устанавливает другие правила чем это предусмотрены Российским законодательством, то применяются правила международного договора. Международные соглашения подразделяются на три группы:

1. акты, которые  устанавливают общие принципы  налогообложения (европейская социальная хартия 1961г.). Эти акты не подлежат не посредственному применению, а содержащиеся в них принципы практически реализуются в нац. законодательстве;

2. собственно налоговое  соглашение, которые могут быть  односторонними или многосторонними и которые заключаются для избежание двойного налогообложения, а также предотвращения от уплаты налогов. Выделяются три подгруппы:

· общие соглашения (конвенции), которые охватывают все вопросы взаимоотношения государств по поводу взимания прямых и косвенных налогов;

· ограниченные налоговые соглашения, которые посвящены отдельным налогам или налогообложению отдельных видов деятельности;

· соглашение об оказание административной помощи по налоговым делам (заключаются м\д налоговыми органами различных стран);

· международные соглашения, которые рассматривают вопросы налогового права с др. вопросами. Например, соглашение об установлении дипломатических и консульских отношений между государствами предусматривает взаимные налоги для дипломатических и консульских работников и членов их семей.