СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

    ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    по  дисциплине:

    НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    на  тему:

    РАЗВИТИЕ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Студент IV курса группы 4401

    Матяш А.И.

    Научный руководитель:

    Карпенко  Е.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                

    Санкт-Петербург 2010г. 
 

Содержание 
 

Введение 3

Глава 1. Становление и развитие налоговой системы РФ 6

1.1 История возникновения налогов в России 6

1.2.  Этапы реформирования налоговой системы 9

Глава 2. Уровни налоговой системы Российской Федерации 19

2.1. Проблема распределения налогов между федеральным и региональным бюджетами 19

2.2. Разграничение федеральных и региональных налогов 21

Глава 3. Эффективность налоговой системы Российской Федерации 30

3.1. Система показателей эффективности действующего налогового механизма 30

3.2. Нерациональность фискальной политики РФ и ее оптимизация 34

Заключение 40

Список литературы 42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

 

    Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-бюджетного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение  экономического роста. В какой-то степени  они решаются - распределение товаров  и услуг происходит на основе свободных  обменных сделок, рост валового внутреннего  продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

    Вместе  с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного  потенциала - весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции  из-за рубежа. И такой результат  в значительной степени обусловливается  особенностями применяемой системы  налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок  налогового администрирования¹.

    В настоящее время в России происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния  фискальной политики государства на развитие динамики макроэкономических показателей национальной экономики. Кроме того, в условиях текущего разграничения расходных полномочий между федеральным центром и  административно-территориальными образованиями, сопровождаемого обязательным разделением всех доходных источников, необходимых и достаточных для финансирования выполнения закрепленных за каждым уровнем власти социально-экономических мероприятий, особую важность приобретают переоценка государственной значимости объектов региональных и местных налогов.

    Налоговая политика представляет собой совокупность методов построения, изменения и реализации налоговых мероприятий с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты при внесении изменений в налогово-бюджетную систему, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию общественного развития².

    Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля³.

    Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

    При однолинейной направленности фискальной политики только в сторону реализации мер по обеспечению доходной части  бюджета путем увеличения интенсивности  аккумулирования средств происходит ущемление экономических свобод предпринимательства, что создает  условия для замедления роста  экономики, и, в конечном счете, приводит к социально-экономической стагнации.

    При соблюдении взаимных интересов государства  и субъектов предпринимательской  деятельности, стоящих по разные стороны  одного распределительного процесса, создается комплексный механизм реализации фискальной политики. Этот механизм позволяет выявить сопряженность  проводимых качественных изменений  в налогово-бюджетной системе  с эффектом их воздействия на уровень  предпринимательской активности в  стране и степень внедрения в  общественное развитие принципов социального  равенства и партнерства⁴.

    Таким образом, налоговая система государства призвана обеспечивать реализацию общественно значимых мероприятий, направленных на экономическое развитие, а также укрепление в России принципов социального равенства и партнерства.  

 

    

    Глава 1. Становление и  развитие налоговой  системы РФ

    1.1 История возникновения  налогов в России

 

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого, неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов  государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса.

    Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как  дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует  столько мудрости и ума, как определение  той части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил  о том, что налоги для тех, кто  их выплачивает, - признак не рабства, а свободы⁵.

    Таким образом, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством.

    Хотя  политическое объединение русских  земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал  Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи  с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и  запутана.

    Только в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как стран Западных Европы, так и России. В этот же период создавалась теория налогообложения. Ее основоположником считается шотландский экономист и философ А. Смит.

    При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е заведовали финансовыми вопросами.

    Екатерина II (1729-1796) преобразовала систему управления финансами.

    В 1802 г. манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Мин. Финансов и определена его роль.

    На  протяжении XIX в. В России главным источником доходов оставались прямые (подушная подать и оброк) и косвенные (акцизы) налоги. Отмена подушной подати началась с 1882 г. Кроме прямых налогов существовали земские сборы, специальные сборы, пошлины.

    В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог  на доходы с ценных бумаг и т.д. Ставки налога в России, вне всякого сомнения, стимулировали промышленников к получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал).

    В России в конце XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, происходили не только количественные, но и качественные изменения в налоговой системе.

    Однако  развитие налоговой системы России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажно-денежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.), потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег).

    Очередной спад во всей бюджетно-налоговой системе наступил после Октября 1917 года. Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

    Определенный  этап налаживания финансовой и налоговой системы наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. В течение 1922-1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.

    В этот период важную роль в налоговой системе играл налог с оборота. В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен на товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой, прежде всего налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО: сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне.