Система налогового учета в ООО «Альбион Мебель» и перспективы ее развития

 

Анализируя размеры ООО «Альбион Мебель» с 2006 по 2007 год, можно отметить, что стоимость реализованной продукции возросла в 1,25 раз,  стоимость основных фондов уменьшилась на 2 процентных пункта, а среднегодовая численность возросла до 15 человек, что составило прирост 88 процентных пункта. Положительным моментом является рост фонда оплаты труда,  средний темп его роста несколько выше, чем темп роста численности работников.

 

Таблица 3 – Динамика фонда оплаты труда  и среднего размера зарплаты в ООО «Альбион Мебель»

Категория работающего	Фонд заработной платы, руб.				Темп роста средней зарплаты,%
	2006г.		2007г.
	На 1 чел., руб.	Всего, руб.	На 1 чел., руб.	Всего, руб.
Производственный персонал (ПП)
Грузчики	-	-	3000	6000	х
Разнорабочие	2500	2500	3000	6000	120
Столяры	3000	9000	3500	14000	117
Водитель	3000	3000	3500	7000	117
ИТОГО ПП	х	14500	х	33000	227
Размер средней зарплаты ПП	х	2900	х	3300	114
Административно-управленческий персонал (АУП)
Директор	5000	5000	7000	7000	140
Зам. Директора	4500	4500	5500	5500	122
Главный бухгалтер	4500	4500	5000	5000	111
Бухгалтер	-	-	3500	3500	х
Заведующий складом	-	-	5000	5000	х
ИТОГО АУП	х	14000	х	26000	186
Размер средней зарплаты АУП	х	4667	х	5200	111
ВСЕГО	х	28500	х	59000	110
Размер средней зарплаты в целом по предприятию	х	3562,5	х	3933	1,104

 

Рассматривая результаты в таблице 3, можно сделать вывод, что за два года деятельности ООО «Альбион Мебель» не только  увеличило численность работников почти в два раза, но и средний размер зарплаты как производственному персоналу ( в 1,14 раза), так и управленческому (в 1,11 раза). Данная ситуация рассматривается как положительная тенденция: создание дополнительных рабочих мест с постепенным ростом зарплаты будет являться мотивационным моментом улучшения производительности труда, расширения производства.

Производительность труда является также одним из экономических показателей, характеризующих эффективность производства как отдельных видов продукции, так и предприятия в целом, а в сравнении с оплатой труда показывают уровень экономического развития предприятия и уровень благосостояния работников.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Показатели производительности труда   в ООО «Альбион Мебель» проанализированы в таблице 4.

 

 

 

 

Таблица 4 – Производительность   труда в ООО «Альбион Мебель»

Показатели	Годы		2007г. в процентах к 2006г.
	2006 год	2007 год
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	13554	16886	125
Фонд рабочего времени, чел. –ч.	14946	28800	193
Среднегодовая численность, чел.	8	15	188
Произведено продукции на 1 чел.-час, руб.	907	586	68
Произведено продукции 1 работником за год, тыс. руб.	1694,3	1125,7	66,4

 

Анализ данных таблицы 4 показывает снижение производительности труда почти на одну треть на фоне роста зарплаты в 1,1 раза и производства в 1,25 раза, данное снижение  объясняется более медленным темпом роста производства по  сравнению с темпом роста числа работников, особенно управленческого персонала. 

 ООО «Альбион Мебель» имеет на балансе основные средства, основная доля которых приходится на производственные фонды. Рассмотрим динамику их стоимости и эффективность использования.

Результаты расчетов в таблице 5 свидетельствуют о положительной тенденции эффективности использования основных фондов организацией: фондоотдача выросла в 1,3 раза к уровню 2006 года, фондоемкость, соответственно, снизилась на 21 процентный пункт, снижение фондовооруженности почти вдвое характеризует технологический процесс как трудоемкий.

 

Таблица  5- Динамика стоимости и эффективности использования основных фондов в ООО «Альбион Мебель»

Показатели	2006 год	2007 год	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	179,5	176	98
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	13554	16886	125
Численность, чел.	8	15	188
Фондоотдача, руб.	75,5	95,9	127
Фондоемкость, руб.	0,0132	0,0104	79
Фондовооруженность, руб.	22,4	11,7	52

 

Таким образом, при планировании деятельности и объемов производства  администрации желательно уделить больше внимания повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

В обеспечении бесперебойного процесса производства важную роль играют оборотные фонды. Рассмотрим эффективность их использования в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ эффективности оборотных средств в ООО «Альбион Мебель»

Показатели	2006 год	2007 год	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	1203	1514	126
Выручка,  тыс. руб.	15020	18146	121
Коэффициент оборачиваемости, об.	12,5	12	96
Коэффициент закрепления, руб.	0,08	0,083	103,7
Длительность одного оборота, дн.	28,8	29,9	103,8

 

  Среднегодовая стоимость оборотных фондов возросла  на 26% в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в динамике за два года наблюдается небольшое снижение оборачиваемости фондов на 0,5 оборота, что привело к увеличению длительности одного оборота с 28,8 дней до 29,9 дней. В целом оборачиваемость изменилась незначительно и особого влияния на производство и его результаты не оказало, хотя руководству ООО «Альбион Мебель» следует обратить внимание на привлечение оборотных средств в целях ускорения их оборачиваемости.

Конечным результатом деятельности любого предприятия является прибыль и уровень рентабельности. В ООО «Альбион Мебель» финансовые результаты хозяйственной деятельности показаны в таблице 7.

  

Таблица 7 – Финансовые результаты хозяйственной деятельности, тыс. руб.

Показатели	Годы		Отклонение 2007г. от 2006г.,+,-
	2006г.	2007г.
Выручка от реализации продукции, работ и услуг	15020	18146	3126
Полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг	13554	16886	3332
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг	1466	1260	-206
Чистая прибыль	-9	120	+129
Окупаемость затрат	0,108	0,075	-0,033
Рентабельность продаж	0,098	0,069	-0,029
Рентабельность капитала	1,06	0,75	-0,31
Уровень рентабельности, %	-0,07	+0,71	+0,78

 

Анализ таблицы позволяет  сделать вывод о том, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом выручка от реализации продукции, работ и услуг возросла на 3126 тыс. руб.(или на 21%). Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг возросла за этот период на 25% (на 3332 тыс. руб.). По сравнению с 2006 годом, когда предприятие получило убыток в 9 тыс. руб., в 2007 году чистая прибыль составила 120 тыс. руб. Показатели  окупаемости затрат, рентабельности капитала и рентабельности продаж снизили свои показатели, что объясняется снижением  прибыли от реализации, но в целом по организации рентабельность возросла до 7,1%,  что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов предприятия.

 Результаты анализа показывают, что  ООО «Альбион Мебель» является молодым развивающимся предприятием, расширяет свои размеры, увеличивает производство продукции, численность, но производительность труда необходимо повышать, как и использование оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 СИСТЕМА НАЛОГОВОГО  УЧЕТА  В ООО «АЛЬБИОН МЕБЕЛЬ»  И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ

 

3.1 Система налогообложения  деятельности  ООО «Альбион Мебель»

 

ООО «Альбион Мебель» по виду деятельности является плательщиком налогов при общем режиме налогообложения (по операциям с юридическими лицами) и специального налогового режима ЕНВД (единого налога на вмененный доход) по операциям с физическими лицами.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость,  налога на имущество, единого социального налога, транспортного налога, иных налогов, предусмотренных федеральным, региональным и местным законодательством. Рассмотрим элементы основных налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения. 

а)Налог на прибыль является прямым федеральным налогом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль налогоплательщика, которой признается разница между полученными доходами и произведенными расходами, налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Налоговая база по налогу на прибыль определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета.

На основании ст.284 НК РФ в общем случае для исчисления налога на прибыль применяется единая ставка налога в размере 24%, по дивидендам – 9%, по доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам – 15%.

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы, определенной в соответствии с порядком, установленным в главе 25 НК РФ, на соответствующую налоговую ставку.