Система налогового учета в ООО «Альбион Мебель» и перспективы ее развития

 Этот раздел учетной политики для целей налогообложения рекомендуется вести по отдельным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость. Рассмотрим, что же необходимо отразить в учетной политике по налогу на добавленную стоимость. Глава 21 Налогового кодекса предлагает нам выбор только одного элемента - момента определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг).

В соответствии со статьей 167 кодекса дату реализации товаров (работ, услуг) можно определять:

-по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов ("по отгрузке");

-по мере поступления денежных средств ("по оплате").

 

Журналы регистрации исходящих  счетов-фактур и книги продаж  ведутся отдельно в головном  подразделении фирмы и в каждом  филиале.  В головном подразделении  фирмы и в каждом филиале  ведется сквозная нумерация выдаваемых счетов-фактур. При  этом  к  номеру  счета-фактуры через дробь добавляется порядковый номер филиала.  Журналы регистрации входящих счетов-фактур и книги  покупок  также формируются отдельно в головном подразделении фирмы и в каждом филиале.   Журналы регистрации счетов-фактур, подлинники счетов-фактур, книги покупок  и  продаж  хранятся  в  филиалах.  По  первому  требованию  их необходимо представить в головное подразделение.

 

Налог на прибыль.

Рассмотрим, что же необходимо отразить в учетной политике по налогу на прибыль.

В учетной политике необходимо указать, каким методом организация определяет доходы: методом начисления или кассовым методом.

 ООО «Альбион Мебель»  может выбрать один из двух методов начисления амортизации (с учетом особенностей, предусмотренных ст.259 НК РФ):

-линейный;

-нелинейный.

Нелинейный метод начисления амортизации не применяется к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы.

В учетной политике этот раздел может выглядеть так:

 

Применять линейный метод амортизации по  объектам,  относящимся  к ... группе (группам).                                                  Применять нелинейный метод амортизации по объектам, относящимся  к... группе (группам).

 

 Если ООО «Альбион Мебель» применяет повышающие коэффициенты, то это также необходимо отразить в данном разделе учетной политики. Эти коэффициенты можно применять, если фирма амортизирует основные средства:

- используемые для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Применяется специальный коэффициент, но не выше 2;

- которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). Применяется специальный коэффициент, но не выше 3.

Списывать стоимость материалов можно одним из следующих способов (ст.254 НК РФ):

-методом оценки по стоимости единицы запасов;

-методом оценки по средней стоимости;

-методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- методом оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

 

В учетной политике этот раздел может выглядеть так:

 

Стоимость  сырья  и  материалов,  используемых  при   производстве товаров (работ, услуг), оценивается по средней стоимости.

 

 ООО «Альбион Мебель»  может создать резерв для целей налогообложения. Это дело добровольное, однако в учетной политике необходимо заранее отразить либо факт создания резервов, либо отказ от них.

В учетной политике этот раздел может выглядеть так:

 

ООО «Альбион Мебель»   не создает резервов  для целей налогообложения.

 

 Налоговым кодексом предусмотрено  создание следующих видов резервов:

-резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ);

-резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (ст.324.1 НК РФ);

-резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст.324.1 НК РФ);

-резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ);

-резерва на ремонт основных средств (ст.324 НК РФ).

 Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств рассчитывают исходя из совокупной стоимости основных средств и норматива отчислений. В учетной политике необходимо утвердить норматив отчислений в этот резерв.

  Платить налог на прибыль фирма должна по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Поэтому если у фирмы есть обособленное подразделение, то она должна выбрать один из двух показателей, с помощью которого она будет определять долю прибыли, приходящуюся на каждое структурное подразделение. Можно выбрать либо показатель среднесписочной численности, либо показатель расходов на оплату труда.

Этот раздел учетной политики может выглядеть так:

 

Для расчета суммы налога  на  прибыль,  причитающейся  к  уплате  в бюджеты субъектов  РФ и местные бюджеты по  месту нахождения филиалов ООО  «Альбион Мебель»  применяется показатель расходов на оплату труда.              |

 

Формы налоговых регистров, которые фирма использует, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, лучше всего привести в приложении к приказу об учетной политике.

В учетной политике следует написать:

 

Налоговый учет ведется организацией  в  регистрах,  форма  которых приведена в приложении 2.

 

 Так как ООО «Альбион Мебель»  применяет различные налоговые  режимы, то в учетной политике  следует отразить  критерий распределения  затрат по видам деятельности (по выручке, по численности, иной).

 В целом, учетная политика  формируется исходя из особенностей  деятельности ООО «Альбион Мебель».

 

Усовершенствовать систему налогового учета позволит применение  электронного документооборота, причем не только внутри организации, но и с внешними пользователями (органы статистики, налоговые органы и др.) Электронная налоговая декларация позволит ускорить процесс сдачи отчетности. Сначала нужно заключить договор с оператором связи, который предоставит организации электронно-цифровую подпись (ЭЦП) и специальное программное обеспечение.

С помощью программы подготовить отчетность в электронном виде (сформировать электронный документ), подписать ее ЭЦП и выслать в адрес инспекции. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки инспекция должна выслать:

файл с  электронным документом, подписанный ЭЦП налоговой инспекции, который будет храниться в архиве фирмы - как документ, принятый к рассмотрению налоговой инспекцией;

протокол входного контроля отчетности, подписанный ЭЦП налоговой инспекции.

В течение суток полученный от инспекции протокол входного контроля организация заверяет ЭЦП и отправляет обратно.

 Принятой отчетность станет только после того, как фирма получит протокол входного контроля, который подтверждает, что электронный документ не содержит ошибок и прошел входной контроль.

 

Одним из путей совершенствования системы налогового и бухгалтерского учета  является организация   рационального документооборота, то есть системы  движения документов внутри организации в целях обеспечения  своевременного  поступления информации, ее учета и обработки.

ООО «Альбион Мебель» является организацией с  нечеткой организационной структурой, когда одни  и те же сотрудники выполняют разные функции. В такой ситуации рациональным будет документооборот, когда отправная точка -  операция. По каждой операции приводится список документов для ее отражения в учете, главный бухгалтер определяет ответственных лиц и сроки подготовки каждого документа. Примерный результат представлен в таблице 10.

 

Таблица 10 – Документооборот на базе перечня хозяйственных операций

№ п\п	Наименование  операции	Документы, которые получает бухгалтер			Документы, которые формирует бухгалтер
		наименование	Кто представляет	сроки	наименование	Кому предоставляется	сроки
1	Оформление оплаты по расчетным счетам	Платежные документы	Руководство	Ежедневно в 11-00	Платежные поручения	банк	Ежедневно в 13-30
2	Подготовка  информации по  платежным поручениям	Платежные поручения, счета	банк	Ежедневно, еженедельно в 13-30	Копии платежных поручений	В отдел сбыта	Ежедневно в 14-30

 

Таким образом, оптимизация налогового учета  позволит ускорить систему обмена информацией как внутри фирмы, так и за ее пределами со сторонними организациями.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет – понятие довольно-таки новое для отечественной экономики. Более того, до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ это словосочетание употреблялось совсем не для того, чтобы охарактеризовать часть учетной работы бухгалтера или иного финансового специалиста на предприятии, а только лишь как обозначение обязанности предприятия встать на учет в налоговом органе по месту своего нахождения, а также по месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества или транспортных средств Чтобы правильно рассчитывать налоги, фирма должна определить налогооблагаемую базу по налогам.  Для этих целей была введена система налогового учета.

 По своей природе бухгалтерский  учет предназначен для того, чтобы  внешние и внутренние пользователи этих документов (руководители, учредители, инвесторы и др.) могли составить объективное мнение о финансовом положении и экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Перед налоговыми же органами стоит совсем другая задача: они должны контролировать соблюдение норм налогового законодательства вне зависимости от того, насколько это законодательство экономически обоснованно.

Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового кодекса: «Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

- порядок учета доходов и  расходов и формирование их  сумм;

- порядок определения доходов  и расходов, относящихся к налоговой  базе текущего налогового периода;

- сумму остатка доходов и  расходов (убытка) подлежащих отнесению  к следующему налоговому периоду;

- порядок формирования сумм  резервов;

- сумму задолженности по расчетам  с бюджетом по отдельным налогам  или сумму переплаты;

- порядок формирования налоговой базы по другим налогам.

Основными задачами налогового учета являются:

- формирование полной и достоверной  информации о порядке формирования  данных, о величине доходов и  расходов организации, определяющих  размер налоговой базы отчетного периода в порядке, установленном НК РФ.

- обеспечение этой информацией  внутренних и внешних пользователей  для контроля за правильностью  исчисления, полнотой и современностью  расчетов с бюджетом по налогу  на прибыль. [12, с.1]

 Таким образом, налоговый учет в организации призван обеспечить налогоплательщику правильное формирование информации и данных для исчисления суммы налога. Объектом дипломного исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «Альбион Мебель» (ООО «Альбион Мебель»), которое было в конце 2005года.    Место нахождения ООО «Альбион Мебель»:  г. Мичуринск Тамбовской области, ул. Советская,400.   Основной вид деятельности предприятия, указанный в Уставе, – это производство и реализация мебели и фурнитуры к ней.