Система налогового учета в ООО «Альбион Мебель» и перспективы ее развития

Основные принципы налогового учета:

- предприятие рассматривается  как обособленный объект налогового  учета. Имущества и обязательства данного предприятия учитываются отдельно от имущества и обязательств владельцев и других предприятий;

- использование метода начисления  и разграничения деловой активности  между смежными отчетными периодами. Доходы и расходы признаются и отражаются в те периоды, когда имел место факт совершения сделки;

- предприятие функционирует в  настоящее время и в ближайшей  перспективе. У него отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации  или существенного сокращения  деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- имущество и обязательства  имеют стоимостную оценку. Оценка  должна производиться с возможной  точностью и осторожностью.

Учет организуется таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным налоговым Кодексом влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы. [12, с.1]

Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

 В рамках становления системы налогового учета можно выделить ряд специальных приемов, которые характеризуют учет, как отдельную систему:

- Установление специальных учетных  налоговых показателей (данные формируются  в бухгалтерских регистрах или  на основе первичных документов).  
-  Расчет налоговой себестоимости (установление порядка формирования учетно - налогового показателя, при чём порядок отличается от методики бухгалтерского учёта: налоговая классификация статей затрат, набор норм и нормативов для отдельных элементов налоговой базы).  
- Определение метода формирования налоговой базы (правильное определение момента возникновения налоговой обязательства кассовым или по начислению).

-  Установление налогового дисконта (определяется поправка, на которую  увеличиваются доходы в целях налогообложения.)  
- Установление налогового периода (по определённым налогам должен устанавливаться такой налоговый период, который позволяет более полно характеризовать формирование налоговой базы)  
- Введение специальной налоговой документации (технический приём налогового учёта, заключается в разработке регистров налогового учёта и их заполнение)

- Собственное толкование из другой отрасли знания. [9, с.227]

    Определение налогового учёта дано только в статье 313 НК РФ, но его элементы встречаются и в других статьях Налогового Кодекса (табл. 1)  

Таблица 1- Элементы налогового учета, определенные Налоговым Кодексом

 

Статья НК РФ	Объект рассмотрения	Содержание основных направлений
Ст. 23 «Обязанности налогоплательщика»	Срок хранения документов	4 года для данных бух.учета, других документов для исчисления налогов
Ст. 54 «Общие вопросы исчисления налоговой базы»	Исчисление налоговой базы разными категориями налогоплательщика	Налогоплательщики  исчисляют налоговую базу  на основе данных предприятия или собственного учета
Ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения»	Определение  грубого нарушения учета доходов и имущества	Отсутствие первичных документов, счетов – фактур, регистров бухгалтерского учета
Ст. 169 «Счет - фактура»	Порядок ведения счетов - фактур	Регистрация счетов – фактур в книгах покупок, продаж
Ст. 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы»	Обязанности налоговых  агентов	Вести учет доходов работников и отчитываться об удержанных  суммах НДФЛ
Ст. 314 «Регистры налогового учета»	Требования к составлению регистров	Состав  Расчета налоговой базы, порядок исправления ошибок
Ст. 346.24 «Налоговый учет»	Учет при УСН	Порядок ведения книги учета доходов и расходов

 

Таким образом, налоговый учет в организации призван обеспечить налогоплательщику правильное формирование информации и данных для исчисления суммы налога. Налоговый учет по отдельным налогам имеет свои определенные принципы и методы, а также особенности ведения, что указано в НК РФ и других законодательных и нормативных документах, представленных  далее в качестве нормативно – правовой базы налогового учета.

 Налоговый учет по НДС регулируют следующие документы:  
- Приказ МНС РФ от 20.11.03 № БГ - 3 — 03/644, который характеризует налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость;  
- Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, которое характеризует правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.  
По акцизам:

- Приказ МНС РФ от 10.12.2003 № БГ —3 — 03/675@ содержит налоговую  
декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением лкогольной  
продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и  нефтепродуктов.  
- Приказ МНС РФ от 04.04.01 № БГ —3 —31/108 (заявка). (7. с.i)  
- Приказ МНС РФ от 19.02.0 № БГ —3 -3 1/41, содержащий отчет об объемах алкогольной продукции, хранящейся на  складе.

- Приказ ГТК РФ от 28.12.2000 № 1230, содержащий отчет об использовании акцизных марок.

  По налогу на доходы физических лиц:  
- Приказ МНС РФ от 31.10.03 БГ —3 — 04/583, содержащий порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.  
- Приказ МНС РФ от З1.10.03 № БГ —3— 04/583, содержащий порядок заполнения и представления справки о доходах физического лица; реестр сведений о доходах физических лиц.

По единому социальному налогу:

 - Приказ МНС РФ от 09.10.02 № БГ —3 — 05/550, который содержит налоговую декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам.  
По налогу на прибыль организаций:

- Приказ МНС РФ от 11.11.03 № БГ —3 — 02/614, содержащий инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.  
- Приказ МНС РФ от 23.12.03 № БГ —3 — 23/709а, содержащий налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранных организаций.  
В случае если положения НК РФ не будут соблюдаться налогоплательщиками, то предусмотрена следующая ответственность:  
а)  Статья 119 НК РФ: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 -то дня. (1 ст.119).

б) Статья 120 НК РФ: за грубое нарушение организацией правил учета доходов или расходов объекта налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5000 рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 20000 рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.  
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета.(1 ст. 120)

  Подводя итоги вышеизложенному, отметим, что система налогового учета представляет собой обособившуюся  из  бухгалтерского учета систему обобщения информации в целях формирования налогооблагаемой базы по конкретному налогу. Налоговый учет обладает своей нормативной базой (НК РФ и др. документы), за несоблюдение  норм которой предусмотрена налоговая ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «АЛЬБИОН МЕБЕЛЬ»

 

Объектом дипломного исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «Альбион Мебель» (ООО «Альбион Мебель»), которое было в конце 2005года.    Место нахождения ООО «Альбион Мебель»:  г. Мичуринск Тамбовской области, ул. Советская,400. 

      Учредителями ООО  «Альбион Мебель» являются четыре  физических лица, владеющие равными долями в уставном капитале общества, который составляет 10 000  рублей. Основной вид деятельности предприятия, указанный в Уставе, – это производство и реализация мебели и фурнитуры к ней.

 Общество управляется высшим  органом – Общим собранием участников, очередное собрание которого  проводится не реже одного раза в год, и исполнительным органом – Генеральным директором, который осуществляет текущее руководство. Генеральный директор избирается высшим органом управления  сроком на пять лет. Директор выдает  доверенности, совершает сделки,  издает приказы о приеме на работу, увольнении, переводе, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, определяет условия оплаты труда, устанавливает размеры представительских расходов. Внеочередное собрание участников может быть созвано Генеральным директором  по его инициативе, а также в других случаях, указанных в Уставе.

Имущество ООО «Альбион Мебель» образуется за счет вкладов в уставный капитал, доходов от деятельности, кредитов и займов, безвозмездных взносов организаций и граждан.

  Организационная структура управления ООО «Альбион Мебель» представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Структура управления ООО «Альбион Мебель».

 

Директор является главным менеджером организации. Он несет персональную ответственность за положение дел на предприятии, отвечает за подбор и расстановку кадров на предприятии и отчитывается перед учредителями.

Заместитель директора ведет учет и управление над производственными затратами, контролирует изменения в фактической себестоимости продукции. Он осуществляет внедрение новых и совершенствует действующие технологические процессы, контролирует качество продукции и соблюдение технологии. Следит за выполнением всех работ по обеспечению бесперебойной эксплуатации, обслуживания и ремонта механического и энергетического оборудования цеха, осуществляет техническое руководство, разрабатывает оперативно-календарные планы производства продукции. Заместитель директора курирует сбыт произведенной продукции и отвечает за поставки сырья.

Главный бухгалтер выполняет функции финансового обеспечения, учета и анализа финансовой деятельности ООО «Альбион Мебель», организует и контролирует работу бухгалтерии, ведение бухгалтерского и налогового учетов, составление отчетности.

Заведующий складом организует и контролирует прием материалов, складское  хранение и снабжение производственного цеха, первичный учет поступления и выбытия материалов.

        Основными видами продукции ООО «Альбион Мебель» являются офисная мягкая и корпусная мебель, кухни, шкафы – купе, встраиваемая техника.

   Основными показателями, характеризующими финансово –хозяйственную деятельность ООО «Альбион Мебель» и ее результаты, являются показатели его размеров, такие как: численность работников, наличие основных фондов, объем производства и реализации, уровень рентабельности и другие. Ряд показателей, отражающих размеры ООО «Альбион Мебель» показаны в таблице 2.

 

Таблица 2 - Размеры деятельности ООО «Альбион Мебель»

 

Показатели	Годы
	2006г.	2007г.	2007г. в процентах к 2006г
Стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	13554	16886	125
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	179,5	176,1	98
Среднегодовая численность работников, чел.	8	15	188
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	342	708	207