Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

Во-вторых, указанная величина определяется начислением на единицу  измерения налоговой базы (например, на прибыль организации, на доход  физического лица, на недвижимое имущество  налогоплательщика и т.д.). Чаще всего  налоговая ставка выражена в процентах  от упомянутой единицы измерения.

В экономической и юридической  литературе различают следующие  виды ставок: твердые, процентные (адвалорные) ставки; комбинированные ставки.

Твердые (специфические) ставки устанавливаются в абсолютной сумме  на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.). Твердые ставки характерны для некоторых косвенных  налогов, акцизов, таможенных пошлин, подушного  налога и др. и выражаются в некоторой  денежной сумме, взимаемой с каждой единицы объекта обложения.

Процентные или адвалорные ставки – это ставки, которые  начисляются в процентах к  облагаемой суме, например, сумме валовой  прибыли. Процентные ставки применяются  для исчисления подоходных налогов, налогов с даров и наследств, косвенных налогов и др. и представляют собой выраженную в процентах  долю налога по отношению к величине дохода, стоимости имущества и  т. д.

Комбинированные налоговые  ставки сочетают в себе твердые и  процентные виды налогообложения.

Налоговые ставки классифицируются также по экономическому содержанию на предельные (маргинальные), фактические (средние или эффективные) и экономические.

Предельные налоговые  ставки – это номинальные налоговые  ставки, указанные в соответствующих  законодательных актах.

Фактическая (или средняя) налоговая ставка представляет собой  отношение реально уплаченной суммы  налога к расчетной величине налоговой  базы.

Экономическая ставка налога это обычно отношение всей суммы  уплаченного налога ко всему полученному  доходу налогоплательщика. Как правило, этот термин обычно используется в  отношении подоходных и сходных  с ними по своему экономическому содержанию налогов.

Анализ научной и специальной  литературы по заданной теме позволил мне выделить следующие способы  изменения налоговой ставки: пропорциональный, регрессивный, прогрессивный и равный. Так, рассмотрев налоги современной  российской налоговой системы можно  отметить, что ей присущи в основном пропорциональный метод налогообложения. Применяется также и регрессивный метод налогообложения (единый социальный налог).

Сравнительный анализ зарубежного  налогообложения показал, что в  зарубежных странах преобладает  применение пропорционального метода налогообложения, а применение прогрессивного метода используется в основном при  исчислении подоходного налога с  физических лиц и малых предприятий.

2вопрос-метод  начисления доходов и расходов

при методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг) или имущественных  прав.        

Расходы, принимаемые для  целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

По доходам, относящимся  к нескольким периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности  признания доходов и расходов.  

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления средств  в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная  в извещении комиссионера или  в отчете комиссионера. 

Для внереализационных доходов  датой получения дохода признается:

дата подписания сторонами  акта приема-передачи - для доходов:

в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг);

по иным аналогичным доходам;  

дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде безвозмездно полученных денежных средств;

в виде сумм возврата ранее  уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в  состав расходов;

в виде иных аналогичных доходов;  

дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных  договоров или предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

от сдачи имущества  в аренду;

в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование  объектами интеллектуальной собственности;

в виде иных аналогичных доходов;  

дата признания должником  либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение  договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);  

 

последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

в виде сумм восстановленных  резервов и иным аналогичным доходам;

в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;

по доходам от доверительного управления имуществом;

по иным аналогичным доходам;  

дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет; 

дата перехода права собственности  на иностранную валюту и драгоценные  металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний  день текущего месяца - по доходам в  виде положительной курсовой разницы  по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, и положительной  переоценки стоимости драгоценных  металлов; 

дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого  имущества; 

дата, когда получатель имущества  фактически использовал указанное  имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых  они предоставлялись, - для доходов  в виде средств целевого финансирования  

дата перехода права собственности  на иностранную валюту для доходов  от продажи (покупки) иностранной валюты.

15билет

1вопрос-рассчеты  по налогам

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

 Налогооблагаемые доходы 

доходы, связанные с реализацией  товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;

внереализационные доходы:

положительные курсовые разницы;

положительные суммовые разницы;

доходы (прибыль) прошлых  лет, выявленные в отчетном году;

штрафы, пени;

имущество, полученное безвозмездно;

проценты по коммерческим кредитам и векселям;

стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;

стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;

списанная кредиторская задолженность;

полученные дивиденды;

полученные проценты по займам;

доходы от участия в  совместной деятельности и пр.

 Доходы, не облагаемые налогом 

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются  при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению  налогом на прибыль в обычном  порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании  метода начисления;

суммы полученных кредитных (заемных) средств;

стоимость имущества, полученного  в качестве вклада в уставный капитал;

денежные средства или  стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением  обязательств по посредническому договору (исключением является собственное  вознаграждение посредника);

стоимость имущества, полученного  в виде залога или задатка;

стоимость неотделимых улучшений  основных средств, предоставленных  по договору безвозмездного пользования;

стоимость неотделимых улучшений  арендованного имущества, произведенных  арендатором;

средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может  быть передано третьим лицам в  течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке

 Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль

(вычитаемые расходы)

Материальные расходы 

Расходы на оплату труда:

заработная плата персонала;

премии;

доплаты;

компенсации за неиспользованный отпуск;

единовременные вознаграждения за выслугу лет;

расходы на оплату труда сотрудников  по договорам гражданско-правового  характера;

платежи по договорам обязательного  и добровольного страхования;

расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;

начисления работникам при  сокращении штата или реорганизации  организации;

расходы на создание резерва  на предстоящую оплату отпусков и  выплату вознаграждения за выслугу  лет;

затраты работников на уплату процентов по займам на строительство  или приобретение жилья и др. 

Амортизация основных средств  

Прочие расходы, связанные  с производством и реализацией:

аренда имущества;

консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

реклама;

компенсация за пользование  личным транспортом в служебных  целях;

командировочные расходы;

представительские расходы;

подготовка и переподготовка кадров;

страхование имущества;

права на использование баз  данных и программ для ЭВМ. 

Внереализационные расходы:

проценты по кредитам и  займа;

проценты по ценным бумагам;

отрицательная курсовая разница;

судебные расходы и  арбитражные сборы;

расходы по формированию резерва  по сомнительным долгам;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;

убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложения

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при  расчете налога на прибыль, относятся:

пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные  внебюджетные фонды;

суммы взноса в уставный капитал;

суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками  рынка ценных бумаг);

суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

стоимость имущества, переданного  в рамках целевого финансирования;

материальная помощь работникам;

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

полное или частичное  погашение кредитов, предоставленных  работникам на приобретение жилья;

оплата дополнительно  предоставляемых отпусков (не предусмотренным  действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

единовременные пособия  по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

оплата путевок на лечение  или отдых;

оплата посещения культурно-зрелищных  или спортивных мероприятий;

оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической  или используемой в производственных целях;

2вопрос-стандартные  налоговые вычеты

1. При определении размера  налоговой базы по доходам,  облагаемым по налоговой ставке 13 %, налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ):

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь и  другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

-лиц, получивших инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС из числа лиц, принимавших  участие в ликвидации последствий  катастрофы в пределах зоны  отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в эксплуатации  или на других работах на Чернобыльской АЭС

- лиц, принимавших в  1986 - 1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС в пределах  зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС или занятых в этот период  на работах, связанных с эвакуацией  населения, материальных ценностей,  сельскохозяйственных животных, и  в эксплуатации или на других  работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);