Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый  вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

К расходам налогоплательщика  относятся также:

суммы налогов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период;

суммы страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные  либо уплаченные им за соответствующий  период;

государственная пошлина, которая  уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При  отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются  при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Имущественный вычеты

1. Суммы, полученные налогоплательщиком  от продажи жилых домов, квартир,  комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее 3х лет,  но не превышающих в целом  1 000 000 рублей.

Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. Суммы, полученные в  налоговом периоде от продажи  иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих  в целом 250 000 рублей 

3. В сумме фактически  произведенных налогоплательщиком  расходов:

на новое строительство  либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них;

на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным  на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или доли (долей) в  них;

на погашение процентов  по кредитам, полученным от банков, находящихся  на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных  участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый  вычет предоставляется после  получения налогоплательщиком свидетельства  о праве собственности на дом.

В фактические расходы  на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут  включаться расходы:

расходы на разработку проектной  и сметной документации;

на приобретение строительных и отделочных материалов;

на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного  строительством;

связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

на подключение к сетям  электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы  на приобретение квартиры, комнаты  или доли (долей) в них могут  включаться расходы:

на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или  прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные  с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы  на разработку проектной и сметной  документации на проведение отделочных работ..

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций  или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или доли (долей) в  них;

по кредитам, предоставленным  банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

сли в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые  вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового периода.  Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пункте 3, может  быть предоставлен налогоплательщику  до окончания налогового периода  при его обращении к работодателю.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством  РФ, в случае отсутствия у них  доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может  быть перенесен на предшествующие налоговые  периоды, но не более трех.

сли в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые  вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового периода.  Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пункте 3, может  быть предоставлен налогоплательщику  до окончания налогового периода  при его обращении к работодателю.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством  РФ, в случае отсутствия у них  доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может  быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

 19билет

1вопрос-косвенные  налоги

Косвенные налоги — это  налоги на товары и услуги: налог  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными  бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет  государству. В данном случае связь  между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В случае прямого налогообложения  сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При  косвенном налогообложении сумма  налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный  налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально — его покупатель.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Главным недостатком косвенных  налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

Но, с другой стороны, косвенные  налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем  складе народного хозяйства недостижима  при посредстве одного прямого обложение  доходов и капиталов; косвенные  налоги отличаются сравнительною нечувствительностью  для плательщиков и дают возможность  собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных  налогов некоторые относят и  то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые  доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных  налогов заключается в их высоких  фискальных качествах, которыми объясняется  широкое распространение и сильное  развитие этих налогов.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. В развитых странах преобладают акцизы –  косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего  производства, в отдельных странах  акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Акцизы по способу  взимания делятся на индивидуальные – устанавливаемые на отдельные  виды и группы товаров, и универсальные  – взимаемые со стоимости всего  валового оборота (НДС). Универсальные  акцизы более выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров увеличивается поступление  универсального акциза в бюджет), ими  облагаются все товары, попадающие в реализацию. Первоначально универсальный  акциз взимался на одной стадии (потребления) в розничной торговле. После Второй Мировой войны был введен каскадный  налог с оборота (т.е. взимался на всех этапах производства). Сегодня  для него характерна однократность  обложения. Разновидность универсального акциза – НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, накладные расходы.

Второй вид косвенных  налогов – фискальная монополия  – монопольное право государства  на производство и (или) реализацию определенных товаров, он преследует чисто фискальную цель. Ставки не устанавливаются, поскольку  государство является монополистом при производстве определенных видов  товаров (например, винно-водочных изделий) и продает товар по очень высокой  цене, которая включает в себя и  сам налог. Фискальная монополия  может быть частичной (или производство, или реализация), либо полной.

Третий вид косвенных  налогов – это налоги на внешнюю  торговлю: таможенные пошлины. Они подразделяются:

1. по видам - на экспортные, импортные, транзитные;

2. по построению ставок  – на специфические (устанавливаются  в твердой сумме), адвалорные (в  процентах к стоимости) и сложные  (сочетание специфических и адвалорных  ставок) ;

3. по экономической роли  – на фискальные, протекционистские  (для защиты внутреннего рынка  от импортных товаров), антидемпинговые  (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один  импортный товар, либо на весь  импорт).;

2вопрос-налоговая база и ставки транспортного налога

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного  средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для  которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в вышеназванных пунктах, — как  единица транспортного средства.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. 
Ставки согласно таблицы

 

20билет

1вопрос-прямые  налоги

Прямые налоги — это  налоги, взимаемые государством непосредственно  с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

В случае прямого налогообложения  сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует  следующая система основных прямых налогов: