Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

Закрепленные-полностью или  в частях закреплены в качестве источника конкретного бюджета

Регулирующие-перераспределяемые ежегодно между бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита

Большую роль играют целевые  налоги которые взымаются целенаправленно для решения какой либо проблемы гос. Задачи

Налоги в соответствии  с периодичностью их взимания подразделяться:

Регулярные- систематически взиматься с определенной периодичностью в течении всего времени пользования платежи за  имущество

Налог  на имущество юридических  лиц; Земельный налог; Налог на транспорт; НДФЛ

Разовые-взимаются с наличности

 

2вопрос-объекты  налогообложения(плательщики налогов)

Объект налогообложения  возникает вследствие юридических  фактов (действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность  субъекта заплатить налог.

Под юридическим фактом понимается конкретное жизненное обстоятельство, с которым юридической нормой связывается возникновение, изменение  или прекращение правовых последствий. Объект налогообложения определяется как юридический факт, имеющий  имущественную либо иную экономическую  характеристику, основное требование к объекту налогообложения,наличие у него экономического, материального содержания.

НК РФ предусмотрен следующий  перечень объектов налогообложения:

•        стоимость реализации работ, товаров, услуг.

•        прибыль;

•        стоимость имущества, организаций или физических лиц, признаваемых объектом налогообложения.

•        совокупность доходов физических лиц;

•        таможенная стоимость имущества.

•        иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Приведенный перечень является открытым; частью второй НК РФ предусматриваются  и другие объекты налогообложения.[4]

Большинство понятий, применяемых  при описании объекта налогообложения, используются в специальном значении, установленном для целей НК РФ непосредственно в его статьях. Так, понятия «имущество», «товар», «работа», «услуга» применяются в значениях, закрепленных нормами ст. 38 НК РФ; определение понятия «реализация товаров, работ или услуг» дано в ст. 39 НК РФ; правила расчета стоимости (цены) товаров, работ и услуг для целей налогообложения предусмотрены ст. 40 НК РФ; принципы определения доходов и их виды приведены в ст. 41- 43 НК РФ.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения. Так, обязанность исчислять и  уплачивать НДС у организаций  и индивидуальных предпринимателей возникает, только если эти лица реализовали  товары (работы, услуги). Обязанность  исчислять и уплачивать налог  на имущество организаций возникает, только если организация учла на балансе  в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Российская организация становится обязанным субъектом по налогу на прибыль организаций, как только полученные ею доходы превысят произведенные ею расходы.

То, что каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, можно понимать и следующим образом: один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз  за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Объект налогообложения, как правило, одновременно выступает  объектом гражданских прав. В Гражданском  кодексе Российской Федерации признаются следующие объекты гражданских  прав.

1. Вещи, в том числе имущественные  права:

•        недвижимые:

земельные участки,участки недр,обособленные водные объекты,

•        все, что прочно связано с землей (леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства),

•        воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты,

•        иное имущество, отнесенное законом к недвижимым вещам;

•        движимые:

•        деньги,ценные бумаги,  иные вещи, не относящиеся к недвижимости.

2. Работы и услуги.

3. Информация:

•        информация, составляющая служебную или коммерческую тайну;

•        сведения, которые не могут составлять служебную или коммерческую тайну.

4. Результаты интеллектуальной  деятельности, в том числе исключительные  права на них (интеллектуальная  собственность):

•        исключительное право гражданина на результаты интеллектуальной деятельности;

•        исключительное право юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности;

•        исключительное право юридического лица на средства индивидуализации юридического лица;

•        исключительное право юридического лица на средства индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и.т.п.)

5. Нематериальные блага:

•        жизнь и здоровье;достоинство личности; личная неприкосновенность; честь и доброе имя;   деловая репутация;  неприкосновенность частной жизни;право свободного передвижения; право на имя;право авторства;

•        иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона.

 

13билет

1вопрос-льгота  по налогам.освобождение от налогообложения

Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:

• Личные и для юридических лиц
• Общие и специальные - для отдельных категорий налогоплательщиков
• Общеэкономические и социальные

В зависимости от того кто  предоставил льготу: федеральные, региональные и местные.

Оговоримся, что в данной статье речь пойдет именно о льготах, а не о налоговых преференциях. Понятие «преференция» намного  шире и включает себя как сами «налоговые льготы», но дополнительно и отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговый  кредит, упрощенный порядок уплаты налогов .

Основанием для предоставления льгот могут быть:

материальное, финансовое, экономическое  положение налогоплательщика;

особые заслуги граждан  перед Отечеством;

необходимость развития отдельных  сфер и субъектов производства, регионов страны;

социальное, семейное положение  граждан;

• охрана окружающей среды и пр.

Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических  секторов. Государство, в случае необходимости, уменьшает налоговое бремя для  определенных налогоплательщиков. С одной стороны, государству накладно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Это, надо отметить очень тревожит Министра финансов РФ, вице-премьера Алексея Кудрина, который на Московской налоговой конференции 19 ноября 2010 г, ратовал за отмену большинства налоговых льгот. По сообщению РИА «Новости» Кудрин пояснил свою позицию следующим образом «Если нам нужно провести сокращение дефицита на 4,6% ВВП, то отмена всех льгот без повышения ставок могла бы решить эту проблему». Надо сказать, что московские чиновники решающе сокращают налоговые льготы. В частности 17.11.2010 был принят закон г. Москвы №49 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций». В данном законе приняты нормы, увеличивающие ставку земельного налога для спортивных объектов, а также лишающие льгот по налогу на имущество научные учреждения, городские специализированные похоронные службы, аэродромы и аэропорты

Но с другой стороны, а  насколько мы прозорливы. Иногда отсутствие сию минутной выгоды может повлечь  за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство. Ведь высвободившиеся средства от применения льгот, организация может непосредственно использовать на развитие собственного бизнеса.

Государство в настоящее  время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И посвятило  часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой. Но, конечно, государство льготирует не только организации, но и физических лиц. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы, так сказать, для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе. Например изъятия – имущественный вычет.

И, скажите честно, кто  из физических лиц не желает воспользоваться  своим правом на имущественный вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной  на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически израсходованных  денежных средств, а также в сумме, направленной на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций  Российской Федерации. Другой вопрос у кого из нас и когда это произойдет.

К сожалению, стоит отметить, что на практике не все предприятия  знают какие льготы они могут использовать. Льготы очень зависят от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области даны значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы. С которыми не все предприятия, особенно малые, успевают ознакомиться. 

2вопрос-кассовый  метод признания доходов и  расходов

Организации имеют право  на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому  методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС  не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.  

 

При кассовом методе датой  получения дохода признается день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав, а также погашение задолженности  иным способом. 

 

Расходами признаются затраты  после их фактической оплаты. Оплатой  товара (работ, услуг, имущественных  прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед  продавцом, которое непосредственно  связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). 

 

Расходы учитываются в  составе расходов с учетом следующих  особенностей: 

 

материальные расходы  и расходы на оплату труда учитываются  в составе расходов в момент погашения  задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;  

 

амортизация учитывается  в составе расходов в суммах, начисленных  за отчетный (налоговый) период. При  этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого  имущества; 

 

расходы на уплату налогов  и сборов учитываются в составе  расходов в размере их фактической  уплаты налогоплательщиком.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение  налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение  доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение  которого было допущено такое превышение.  

 

Организации определяющие доходы и расходы по кассовому методу, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

 

14билет

1вопрос-виды  ставок и их значение

Налоговая Ставка - величина налога на единицу обложения: денежную единицу дохода (если это, напр., доходы от денежного капитала), единицу  земельной площади, измерения товара и т. д. Н. с., выраженная в процентах  к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Основные виды Н. с.:

 Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров  дохода (например, на тонну нефти  или газа).

2. Пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета  дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату  в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя  ставка прогрессивного налога  повышается по мере возрастания  дохода. При прогрессивной ставке  налогообложения налогоплательщик  выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и  большую его долю.

4. Регрессивные - средняя  ставка регрессивного налога  понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить  большую абсолютную сумму, а  может и не приводить к росту  абсолютной величины налога при  увеличении доходов. 

В общих чертах видно, что  прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит  на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами

Прогрессивные налоговые  ставки предполагают прогрессивное  повышение ставки налога по мере возрастания  дохода (например, подоходный налог  с физических лиц).

При прогрессивном налогообложении  ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими  словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном  по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц.

Для прогрессивных налогов  большое значение представляют понятия  средней и предельной налоговой  ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.

Заключение

Анализ определения понятия  и содержания налоговой ставки позволяет  указать признаки этого обязательного  элемента налогообложения:

Во-первых, это величина (т.е. имеет конкретное цифровое значение, выражена в определенных цифрах, чаще всего относительных) налоговых  начислений. Иначе говоря, налоговая  ставка представляет собой прежде всего определенную величину, которую налогоплательщик должен в соответствии с законодательством уплатить в виде налога.