Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

Налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц распространяется на всех налогоплательщиков, не относящихся  к категориям, специально указанным  в ст. 218 НК РФ. Данный вычет действует  до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка, установленная  п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб.

Стандартный налоговый  вычет, предусмотренный для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей или являются опекунами, попечителями или приемными родителями, предоставляется независимо от предоставления иного стандартного налогового вычета.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям данный налоговый вычет  производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям  прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Под одинокими родителями здесь  понимается один из родителей, не состоящий  в зарегистрированном браке.

Налоговый вычет предоставляется  за период обучения ребенка (детей) в  образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в период обучения.

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные  налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты  дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые  вычеты налогоплательщику не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, то по окончании налогового периода на основании заявления  налогоплательщика, прилагаемого к  налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых  вычетов.

Стандартный налоговый вычет  не накапливается в течение налогового периода, поэтому в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода стандартный  вычет за это время не полагается.

По данному вопросу  отсутствует единообразная судебно-арбитражная  практика. Так, по другому делу арбитры  указали, что ст. 218 НК РФ право на получение стандартного вычета не ставится в зависимость от наличия дохода по итогам месяца. Право на получение  стандартных налоговых вычетов  имеют в том числе лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Социальные налоговые  вычеты

Социальные налоговые  вычеты предоставляются налоговым  органом на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации по окончании  налогового периода.

Налоговые агенты не вправе предоставлять социальные налоговые  вычеты. Закон не предусматривает  возможности переноса части неиспользованного  социального вычета на другой налоговый  период.

в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд;

в виде денежной помощи в  сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным  организациям на осуществление ими  уставной деятельности,  — в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного  в налоговом периоде.

Обучение:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,  — в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 50000 руб.;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,  — в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей (опекуна  или попечителя).

Лечение:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской Федерации;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих  детей в возрасте до 18 лет в  медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ);

в сумме стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных  средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками  за счет собственных средств.

При получении социального  налогового вычета на лечение учитываются  суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом  периоде по договорам добровольного  личного страхования, заключенным  им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим  оплату такими страховыми организациями  исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального  налогового вычета на лечение не может  превышать 50000 руб. По дорогостоящим  видам лечения в медицинских  учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере  фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения  утверждается постановлением Правительства  РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости  лечения и (или) уплаты страховых  взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских  учреждениях, имеющих соответствующие  лицензии на осуществление медицинской  деятельности, а также при представлении  налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных  медикаментов и (или) уплата страховых  взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Предоставление социального  вычета на лечение не зависит от формы собственности и организационно-правовой формы медицинского учреждения. Вычет  также положен и при обращении  налогоплательщика за медицинской  помощью к частнопрактикующему  врачу <4>.

Имущественные налоговые  вычеты

Правила предоставления данных вычетов, установленные в ст. 220 НК РФ, вызывают наибольшее число вопросов. Имущественные налоговые вычеты предоставляются в двух ситуациях: при продаже какого-либо имущества  и при расходах на строительство  или приобретение жилого помещения (доли в нем).

имеет право на получение имущественных вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, комнат, включая  приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных  участков и долей в указанном  имуществе, находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.;

в суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.;

при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков  и земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  три года и более, а также при  продаже иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов, за исключением  реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг.

Профессиональные  налоговые вычеты

При исчислении налоговой  базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов:

предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в  сумме понесенных и документально  подтвержденных расходов.

Данные лица самостоятельно определяют состав понесенных расходов, принимаемых к вычету, в порядке, аналогичном порядку определения  расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль  организаций». К указанным расходам налогоплательщика относится также  государственная пошлина, которая  уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

При предоставлении профессионального  вычета налоговые органы должны учитывать, что «налогоплательщику предоставлено  право получать профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. В связи с этим при подаче заявления налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности. Обязанность представления доказательств понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от полученного дохода законом не установлена».

 

12билет

1вопрос-налоги.сущность.функции.классификация

Сущность  налога заключается в изъятии  государства в пользу общества определенной части ВВП виде обязательного  взноса

Налоги платать основные  участники производства ВВП

-работники создающие материальные и не материальные  блага

-хозяйствующие блага

-владельцы предприятий  и организаций

Налоги считаются установленными лишь в том случае когда определены налогоплательщики и элементы Н/О

-объект налогообложения

-налоговая база

-налоговый период

-порядок исчисления налога

-имущество

-определения по реализации

-стоимость материальных  ценностей

-льготы

Каждый налог имеет  самостоятельный объект Н/О

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогово и сборов пошлин и др. платежей взимаемых  в установленный  с плательщиков  юридических и физических лиц на территории страны

Все налоги  сборы пошлины  и др. питают бюджетную  систему  РФ

Кроме того существует государственные  внебюджетные фонды доходная часть  от которых формируется за счет  целевых отчислений

Под налогами понимаются-обязательный индивидуальный  безвозмездный платеж взымаемый с организацией индивидуально безвозмездной платеж взымается с организации и физических лиц в форме отчисления денежных средств  принадлежащие имущества в собственности хоз. ведения или оперативного управления

Под сборами пониматься-обязательный взнос взымаемый с юридических и физических лиц за осуществление деятельности разрешенной гос. Органами  местного само управления  и иными уполномоченными органами юридически значимых включая предоставление определённых привилегий или выдача разрешений

Пошлина - обязательный платеж  взымаемый за услугу  общественного характера таможенная нотариальная и тому подобное

Функции налогов

В современном системе налогообложения налоги выражают следующие функции

Распределительная-(социальная) от богатых к бедным

Фискальная-источник дохода  финансовых государственных расходов и пополнения бюджета

Регулирующая-осуществление гос. Регулирования экономическое решение общегосударственных задач

Контрольная-оценка эффективность качества механизации обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов и выявления необходимости внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику суть ее  в том что бы налогоплательщик  своевременно и в полном объёме уплачивал установленные законодательством налоги

Поощрительная-выражается в признании государством особых заслуг  определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определённых налоговых льгот

Стимулирующая-направленна на  поддержку тех или иных кто  экономических процессов  и реализуется через  систему льгот  путем изменения объектом налогообложения уменьшение налоговой базы и начисление налоговой ставки(являться подфункцией  регулирующей функцией)

 Квалификация налогов

В РФ в соответствии с  ст…НКРФ взымаются следующие виды налогов

-федерльные-устанавливаются НКРФ и действует на свей территории  РФ

-региональные-устанавливаются НКРФ введётся законом субъектов РФ

-местные-устанавливают НКРФ уставными актами органами самоуправления на территории соответствующего муниципального  образования

 квалификация налогов   по объектам использования 

-налоги на имущество  физических лиц

-ресурсные налоги(включая земельные налог)

-налоги на доход или  прибыль(НДФЛ налог на прибыль

-прочие (охватывает некотоые налоги и различные сборы) 

Налоги бывают:

-прямые(НДФЛ налог на прибыль на имущество)

-косвенные (НДС акцизы)

Прямые налоги подразделяются на :

Реальные-взымаемые с действительно полученных  налогоплательщиком прибыли или дохода(налог на прибыль предприятия)

Вменённые-в зависимости от предполагаемого дохода  получаемого в определенных условиях прежде всего

Налог на имущество

 Косвенные  Налоги подразделяются на:

Раскрытые-используются  в местном Н/О

Коллегевные- долевые которые взымаются исходя из возможностей налогоплательщиков  заплатить налог