Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

2) налог на имущество  физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование  или дарение;

5) местные лицензионные  сборы.

2 вопрос-налог на  имущество  

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  РФ определяют налоговую ставку в  пределах, установленных гл. 30 НК, порядок  и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.      

Налогоплательщиками налога признаются:   

– российские организации;   

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.   

Объекты налогообложения определены НК в зависимости от типа налогоплательщика

Объектом  налогообложения  по налогу на имущество организаций  признаются:

            1. движимое и недвижимое имущество  (включая имущество, переданное  во временное владение, пользование,  распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную  деятельность), относящееся к объектам  основных средств - для российских  организаций;

           2. движимое и  недвижимое имущество,  относящееся к объектам основных  средств - для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства;

            3. находящееся на территории Российской  Федерации недвижимое имущество,  принадлежащее иностранным организациям  на праве собственности - для  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельности в России через  постоянные представительства.   

Не признаются объектами налогообложения:   

– земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);   

– имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.   

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.   

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.    

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:   

– по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);   

– для каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;   

– в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;   

– в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

   В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

              Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения, за налоговый  (отчетный) период определяется как  частное от деления суммы, полученной  в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

         Налоговая  база в  отношении каждого  объекта недвижимого имущества  иностранных организаций, принимается  равной инвентаризационной стоимости  данного объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

         Налоговая  база определяется отдельно в  отношении имущества, находящегося  по месту нахождения:

         -   организации  (по месту постановки  на учет  в налоговых органах),

         -   каждого обособленного  подразделения  организации, имеющего  отдельный  баланс,

         -   каждого объекта  недвижимого  имущества, находящегося  вне  местонахождения организации, обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс.

         При  определении  налоговой базы  по налогу на имущество, необходимо  учитывать то, что по разным  видам объектов основных средств   на территории одного субъекта  Российской Федерации могут быть  установлены разные налоговые  ставки.

         В  связи с этим, для правильного  определения  налоговой базы  и исчисления суммы  налога, подлежащего уплате в бюджет, организация должна вести обособленный  учет таких объектов.

         Исключение  составляет лишь движимое имущество,  включаемое в налоговую базу  по месту нахождения организации  или обособленного подразделения,  которое имеет отдельный баланс (если это имущество находится  на балансе данного подразделения).    

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с гл. 30 НК.

 Кроме того, для объектов  недвижимого имущества, которые  находятся на территориях разных  субъектов Российской Федерации,  в частности для таких объектов, как железная дорога, магистральный  трубопровод и других подобных  объектов, установлен специальный  порядок определения налоговой  базы.

         Налоговая  база по этим объектам должна  определяться отдельно, и приниматься  при исчислении налога в соответствующем  субъекте Российской Федерации  в части  пропорциональной  доле балансовой стоимости   объекта недвижимого имущества,  находящегося на территории соответствующего  субъекта.

Среднегодовая стоимость  имущества определяется как средняя  арифметическая величина.

         В  расчет принимается  не только  остаточная стоимость объектов  основных средств по состоянию  на начало каждого месяца, но  и на начало месяца, следующего  за отчетным.

         В  качестве делителя используется  число, равное количеству месяцев,  остатки на начало которых принимаются к расчету.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  как  произведение соответствующей  налоговой  ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.          2. Сумма авансового  платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого  отчетного  периода в размере  одной четвертой  произведения соответствующей  налоговой  ставки и средней стоимости  имущества.

ПОРЯДОК УЧЕТА  НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

. Порядок отражения налога  на имущество организаций в  бухгалтерском учете

     Учет  расчетов  организаций с бюджетом по  налогу на имущество организаций  ведется на счете 68 Расчеты  по налогам и сборам на отдельном  субсчете Расчеты по налогу  на имущество 

     Поскольку порядок  бухучета начисленных  сумм  налога на имущество законодательно  не установлен, организации могут   использовать два варианта:

Включить налог в состав прочих расходов .

   Следует отметить, что организация может самостоятельно  выбрать вариант учета налога  на имущество, для чего необходимо  закрепить его в приказе об  учетной политике.

  При налоговом учете  суммы налога на имущество  включают в состав прочих расходов, связанных с производством и  реализацией.

       Момент  учета расхода зависит  от  метода учета доходов и   расходов, который применяет организация:

 метод  начисления - расходы в виде налога на  имущество учитывают в последний  день отчетного (налогового) периода.

 кассовый  метод - необходимо  учесть эти  расходы после  уплаты налога (перечисления  авансового  платежа) в бюджет.

  Организации могут  быть оштрафованы, если налог  на имущество начислен и уплачен  неправильно.

 Налог на имущество  организаций включается в расходы  налога на прибыль.   

Налоговым периодом признается календарный год.    

Отчетными периодами принято  считать первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.  

Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.   

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций определены в ст. 381 НК.      

Порядок и сроки  уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.   

В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законом  субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают исчисленную  сумму налога.   

Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в  отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной  деятельности;

4) организации, основным видом  деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических  препаратов, предназначенных для  борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории  и культуры федерального значения  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

9) организации - в отношении ядерных  установок, используемых для научных  целей, пунктов хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ,  а также хранилищ радиоактивных  отходов;

10) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

12) организации - в отношении  космических объектов;

13) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

15) имущество государственных научных  центров;

18) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов;

19) организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с  Федеральным законом "Об инновационном  центре "Сколково";

20) организации, получившие статус  участников проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов);