Статья 250 НК РФ - Внереализационные
доходы
Внереализационными доходами
налогоплательщика признаются, в
частности, доходы:
1) от долевого участия в других
организациях
2) в виде положительной (отрицательной)
курсовой разницы
3) в виде признанных должником
или подлежащих уплате должником
на основании решения суда, вступившего
в законную силу, штрафов, пеней
и (или) иных санкций за нарушение
договорных обязательств, а также
сумм возмещения убытков или
ущерба;
4) от сдачи имущества (включая
земельные участки) в аренду (субаренду),
5) от предоставления в пользование
прав на результаты интеллектуальной
деятельности и приравненные
к ним средства индивидуализации
(в частности, от предоставления
в пользование прав, возникающих
из патентов на изобретения,
промышленные образцы и другие
виды интеллектуальной собственности)
6) в виде процентов, полученных
по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского
вклада, а также по ценным бумагам и другим
долговым обязательствам;
7) в виде сумм восстановленных
резервов;
8) в виде безвозмездно полученного
имущества (работ, услуг) или
имущественных прав
9) в виде дохода, распределяемого
в пользу налогоплательщика при
его участии в простом товариществе
10) в виде дохода прошлых лет,
выявленного в отчетном (налоговом)
периоде;
Статья 251 НК РФ - Доходы,
не учитываемые при определении
налоговой базы
1. При определении налоговой
базы не учитываются следующие
доходы:
1) в виде имущества, имущественных
прав, работ или услуг, которые
получены от других лиц в
порядке предварительной оплаты
товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,
определяющими доходы и расходы
по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных
прав, которые получены в форме
залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных
прав или неимущественных прав,
имеющих денежную оценку, которые
получены в виде взносов (вкладов)
в уставный (складочный) капитал
(фонд) организации (включая доход
в виде превышения цены размещения
акций (долей) над их номинальной
стоимостью (первоначальным размером);
3.1) в виде сумм налога на
добавленную стоимость, подлежащих
налоговому вычету у принимающей
организации
3.2) в виде имущественного взноса
Российской Федерации в имущество
государственной корпорации, государственной
компании или фонда, созданных
Российской Федерацией на основании федерального
закона, формирование уставного капитала
в которых не предусмотрено;
3.3) в виде субсидий, полученных
из федерального бюджета государственной
корпорацией
3.4) в виде имущества, имущественных
прав или неимущественных прав
в размере их денежной оценки,
которые переданы хозяйственному
обществу или товариществу в
целях увеличения чистых активов,
в том числе путем формирования
добавочного капитала и (или)
фондов, соответствующими акционерами
или участниками.
4) в виде имущества, имущественных
прав, которые получены в пределах
вклада (взноса) участником хозяйственного
общества или товарищества (его
правопреемником или наследником)
при выходе (выбытии) из хозяйственного
общества или товарищества либо
при распределении имущества
ликвидируемого хозяйственного
общества или товарищества между
его участниками;
5) в виде имущества, имущественных
прав и (или) неимущественных
прав, имеющих денежную оценку, которые
получены в пределах вклада
участником договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности
6) в виде средств и иного
имущества
7) в виде основных средств
и нематериальных активов, безвозмездно
полученных
8) в виде имущества, полученного
государственными и муниципальными
учреждениями по решению органов
исполнительной власти всех уровней;
9) в виде имущества (включая
денежные средства), поступившего
комиссионеру, агенту и (или) иному
поверенному в связи с исполнением
обязательств по договору комиссии,
агентскому договору или другому
аналогичному договору,
10) в виде средств или иного
имущества, которые получены по
договорам кредита или займа
(иных аналогичных средств или
иного имущества независимо от
формы оформления заимствований,
включая ценные бумаги по долговым
обязательствам), а также средств
или иного имущества, которые
получены в счет погашения
таких заимствований;
16) в виде положительной
разницы, образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней
при изменении в установленном
порядке прейскурантов расчетных
цен на драгоценные камни;
17) в виде сумм, на которые
в отчетном (налоговом) периоде
произошло уменьшение уставного
(складочного) капитала организации
в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации;
21) в виде сумм кредиторской
задолженности налогоплательщика
по уплате налогов и сборов,
пеней и штрафов перед бюджетами
разных уровней, по уплате взносов,
пеней и штрафов перед бюджетами
государственных внебюджетных фондов,
списанных и (или) уменьшенных
иным образом в соответствии
с законодательством Российской
Федерации или по решению Правительства
Российской Федерации;
22) в виде имущества,
безвозмездно полученного государственными
и муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, имеющими
лицензии на право ведения образовательной
деятельности, на ведение уставной деятельности;
24) в виде положительной
разницы, полученной при переоценке
ценных бумаг по рыночной стоимости;
25) в виде сумм восстановленных
резервов под обесценение ценных
бумаг (за исключением резервов,
расходы на создание которых в соответствии
со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали
налоговую базу);
26) в виде средств и
иного имущества, которые получены
унитарными предприятиями от
собственника имущества этого
предприятия или уполномоченного
им органа;
27) в виде имущества
(включая денежные средства) и
(или) имущественных прав, которые
получены религиозной организацией
в связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний и от
реализации религиозной литературы
и предметов религиозного назначения;
28) в виде сумм, полученных
операторами универсального обслуживания,
из резерва универсального обслуживания
в соответствии с законодательством
Российской Федерации в области
связи;
29) в виде имущества,
включая денежные средства, и
(или) имущественных прав, которые
получены ипотечным агентом в
связи с его уставной деятельностью;
30) утратил силу с 1 января
2012 года. i
31) в виде сумм дохода
от инвестирования средств пенсионных
накоплений, формируемых в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, полученных организациями,
выступающими в качестве страховщиков
по обязательному пенсионному
страхованию;
32) в виде капитальных
вложений в форме неотделимых
улучшений арендованного имущества,
произведенных арендатором, а
также капитальные вложения в
предоставленные по договору
безвозмездного пользования объекты
основных средств в форме неотделимых
улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;
33) доходы судовладельцев,
полученные от эксплуатации и
(или) реализации судов, зарегистрированных
в Российском международном реестре
судов.
34) доходы банка развития
- государственной корпорации;
Налоговая ставка
по общему правилу составляет 20 %. При этом сумма налога:
– исчисленная по
налоговой ставке в размере 2%, зачисляется
в федеральный бюджет;
– исчисленная
по налоговой ставке в размере1
8 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговым периодом
по налогу признается календарный
год.
Отчетными периодами
по налогу признаются первый
квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года. Отчетными
периодами для налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли, считаются
месяц, два месяца, три месяца и так далее
до окончания календарного года.
Порядок исчисления
налога и авансовых платежей.
Налог определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная
доля налоговой базы. Если иное
не установлено НК, сумма налога
по итогам налогового периода
определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
По итогам каждого
отчетного (налогового) периода,
если иное не предусмотрено
НК, налогоплательщики исчисляют
сумму авансового платежа, исходя
из ставки налога и прибыли,
подлежащей налогообложению, рассчитанной
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода
налогоплательщики определяют сумму
ежемесячного авансового платежа
в порядке, установленном ст. 286
НК.
Налогоплательщики
имеют право перейти на определения
ежемесячных авансовых платежей
исходя из фактически полученной
прибыли, подлежащей исчислению.
В этом случае исчисление сумм
авансовых платежей производится
налогоплательщиками исходя из
ставки налога и фактически
полученной прибыли, рассчитываемой
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
соответствующего месяца.
Сумма авансовых
платежей, подлежащая уплате в
бюджет, устанавливается с учетом
ранее начисленных сумм авансовых
платежей. Налогоплательщик вправе
перейти на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из
фактической прибыли, уведомив
об этом налоговый орган не
позднее 31 декабря года, предшествующего
налоговому периоду, в котором
происходит переход на эту
систему уплаты авансовых платежей.
При этом система уплаты авансовых
платежей не может изменяться
налогоплательщиком в течение
налогового периода.
Сроки и порядок
уплаты налога и налога в
виде авансовых платежей. Налог,
подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается
не позднее срока, установленного
для подачи налоговых деклараций
за соответствующий налоговый
период.
Авансовые платежи
по итогам отчетного периода
уплачиваются не позднее срока,
определенного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий
отчетный период. Ежемесячные авансовые
платежи, подлежащие уплате в
течение отчетного периода, уплачиваются
в срок не позднее 28-го числа
каждого месяца этого отчетного
периода.
Налогоплательщики,
исчисляющие ежемесячные авансовые
платежи по фактически полученной
прибыли, уплачивают авансовые
платежи не позднее 28-го числа
месяца, следующего за месяцем,
по итогам которого производится
вычисление налога.
По итогам отчетного
(налогового) периода суммы ежемесячных
авансовых платежей, уплаченных
в течение отчетного (налогового)
периода, засчитываются при уплате
авансовых платежей по итогам
отчетного периода. Авансовые
платежи по итогам отчетного
периода засчитываются в счет
уплаты налога по итогам налогового
периода.
Налоговая отчетность.
Налогоплательщики независимо от
наличия у них обязанности
по уплате налога и (или)
авансовых платежей по налогу,
особенностей исчисления и уплаты
налога обязаны по истечении
каждого отчетного и налогового
периода представлять в налоговые
органы по месту своего нахождения
и месту нахождения каждого
обособленного подразделения соответствующие
налоговые декларации.
Налоговые агенты
обязаны по истечении каждого
отчетного (налогового) периода,
в котором они производили
выплаты налогоплательщику, представлять
в налоговые органы по месту
своего нахождения налоговые
расчеты в порядке, определенном
настоящей статьей.
Налогоплательщики
по итогам отчетного периода
представляют налоговые декларации
упрощенной формы. Некоммерческие
организации, у которых не возникает
обязательств по уплате налога,
представляют налоговую декларацию
по упрощенной форме по истечении
налогового периода.
Налогоплательщики
(налоговые агенты) представляют
налоговые декларации (налоговые
расчеты) не позднее 28 календарных
дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода. Налогоплательщики,
исчисляющие суммы ежемесячных
авансовых платежей по фактически
полученной прибыли, представляют
налоговые декларации в сроки,
установленные для уплаты авансовых
платежей.