Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

1билет

 

  Налоги и налоговый кодекс-1вопрос

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) - это свод законодательных актов о налогообложении, объединённых в один целостный документ. На основе этого документа устанавливаются принципы построения и функционирования налоговой системы РФ. А также, с помощью налогового кодекса урегулируются порядки установления, изменения и отмены федеральных налогов, общие принципы налогообложения и сборов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

НАЛОГИ-под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определённом законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчёта и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учётом  возможностей налогоплательщика,  т. е. уровня доходов. Налог  с дохода должен быть прогрессивным.  Принцип этот соблюдается далеко  не всегда, некоторые налоги во  многих странах рассчитываются  пропорционально.

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода  или капитала недопустимо. Примером  осуществления этого принципа  служит замена в развитых странах  на- лога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

2вопрос-акцизы

Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Статья  179. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками акциза  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Организации и иные  лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками,  если они совершают операции, подлежащие налогообложению в  соответствии с настоящей главой.

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ)

1. Подакцизными товарами  признаются:

1) этиловый спирт, произведенный  из пищевого или непищевого  сырья, в том числе денатурированный  этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты  винный, виноградный, плодовый, коньячный,  кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт);

2) спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком  виде) с объёмной долей этилового  спирта более 9 %

В целях настоящей главы  не рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти препараты ветеринарного  назначения

парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объёмной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или);

3) алкогольная продукция  (водка, ликероводочные изделия,  коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное  вино, игристое вино (шампанское), винные  напитки, пиво, напитки, изготавливаемые  на основе пива, иные напитки  с объемной долей этилового  спирта более 0,5 процента, за исключением  пищевой продукции в соответствии  с перечнем, установленным Правительством  Российской Федерации;

4) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

7) мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);  

8) автомобильный бензин; 

9) дизельное топливо; 

10) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инверторных) двигателей;

11) прямогонный бензин. Для  целей настоящей главы под  прямогонным бензином понимаются  бензиновые фракции, полученные  в результате переработки .

Не рассматриваются как  подакцизные следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств, лекарственные средства, изготавливаемые  аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и  требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти;

препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную  регистрацию в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных  для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие  нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом  исполнительной власти 

 

Статья 182. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведённых ими подакцизных  товаров, в том числе реализация  предметов залога и передача  подакцизных товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации.

2) продажа лицами переданных  им на основании приговоров  или решений судов, арбитражных  судов или других уполномоченных  на то государственных органов  конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров

3) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведённых ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья 

4) передача в структуре  организации произведённых подакцизных  товаров для дальнейшего производства  не подакцизных товаров, 

5) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведённых ими подакцизных  товаров для собственных нужд;

6) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведённых ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности);

7) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

8) ввоз подакцизных товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией;

2 При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения)

1. Не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  следующие операции:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации

2) реализация подакцизных  товаров, помещенных под таможенную  процедуру экспорта, за пределы  территории Российской Федерации  Освобождение указанных операций  от налогообложения производится  в соответствии со статьей  184 настоящего Кодекса.

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, на промышленную  переработку под контролем таможенных  и (или) налоговых органов либо  уничтожение;

4) операции по передаче  в структуре одной организации

Статья 187. Определение  налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду подакцизного  товара.

2. Налоговая база при  реализации (передаче, признаваемой  объектом налогообложения в соответствии  с настоящей главой) произведенных  налогоплательщиком подакцизных  товаров в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок определяется:

1) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 105.3 настоящего Кодекса, без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки;

3) как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки. 4) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении для  исчисления акциза при применении  твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок

3 Налоговая база при  продаже конфискованных и (или)  бесхозяйных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, определяется в  соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.

4. При определении налоговой  базы выручка налогоплательщика,  полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской  Федерации по курсу Центрального  банка Российской Федерации, действующему  на дату реализации подакцизных  товаров.

Статья 192. Налоговый  период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

2билет

1вопрос-налоги.сущность.функции.классификация

Сущность  налога заключается в изъятии  государства в пользу общества определенной части ВВП виде обязательного  взноса

Налоги платать основные  участники производства ВВП

-работники создающие материальные и не материальные  блага

-хозяйствующие блага

-владельцы предприятий  и организаций

Налоги считаются установленными лишь в том случае когда определены налогоплательщики и элементы Н/О

-объект налогообложения

-налоговая база

-налоговый период

-порядок исчисления налога

-имущество

-определения по реализации

-стоимость материальных  ценностей

-льготы

Каждый налог имеет  самостоятельный объект Н/О

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогово и сборов пошлин и др. платежей взимаемых  в установленный  с плательщиков  юридических и физических лиц на территории страны

Все налоги  сборы пошлины  и др. питают бюджетную  систему  РФ