Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

Кроме того существует государственные  внебюджетные фонды доходная часть  от которых формируется за счет  целевых отчислений

Под налогами понимаются-обязательный индивидуальный  безвозмездный платеж взымаемый с организацией индивидуально безвозмездной платеж взымается с организации и физических лиц в форме отчисления денежных средств  принадлежащие имущества в собственности хоз. ведения или оперативного управления

Под сборами пониматься-обязательный взнос взымаемый с юридических и физических лиц за осуществление деятельности разрешенной гос. Органами  местного само управления  и иными уполномоченными органами юридически значимых включая предоставление определённых привилегий или выдача разрешений

Пошлина - обязательный платеж  взымаемый за услугу  общественного характера таможенная нотариальная и тому подобное

Функции налогов

В современном системе налогообложения налоги выражают следующие функции

Распределительная-(социальная) от богатых к бедным

Фискальная-источник дохода  финансовых государственных расходов и пополнения бюджета

Регулирующая-осуществление гос. Регулирования экономическое решение общегосударственных задач

Контрольная-оценка эффективность качества механизации обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов и выявления необходимости внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику суть ее  в том что бы налогоплательщик  своевременно и в полном объёме уплачивал установленные законодательством налоги

Поощрительная-выражается в признании государством особых заслуг  определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определённых налоговых льгот

Стимулирующая-направленна на  поддержку тех или иных кто  экономических процессов  и реализуется через  систему льгот  путем изменения объектом налогообложения уменьшение налоговой базы и начисление налоговой ставки(являться подфункцией  регулирующей функцией)

 Квалификация налогов

В РФ в соответствии с  ст…НКРФ взымаются следующие виды налогов

-федерльные-устанавливаются НКРФ и действует на свей территории  РФ

-региональные-устанавливаются НКРФ введётся законом субъектов РФ

-местные-устанавливают НКРФ уставными актами органами самоуправления на территории соответствующего муниципального  образования

 квалификация налогов  по объектам использования

-налоги на имущество  физических лиц

-ресурсные налоги(включая земельные налог)

-налоги на доход или  прибыль(НДФЛ налог на прибыль

-прочие (охватывает некотоые налоги и различные сборы) 

Налоги бывают:

-прямые(НДФЛ налог на прибыль на имущество)

-косвенные (НДС акцизы)

Прямые налоги подразделяются на :

Реальные-взымаемые с действительно полученных  налогоплательщиком прибыли или дохода(налог на прибыль предприятия)

Вменённые-в зависимости от предполагаемого дохода  получаемого в определенных условиях прежде всего

Налог на имущество

 Косвенные  Налоги подразделяются на:

Раскрытые-используются  в местном Н/О

Коллегевные- долевые которые взымаются исходя из возможностей налогоплательщиков  заплатить налог

Закрепленные-полностью или  в частях закреплены в качестве источника конкретного бюджета

Регулирующие-перераспределяемые ежегодно между бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита

Большую роль играют целевые  налоги которые взымаются целенаправленно для решения какой либо проблемы гос. Задачи

Налоги в соответствии  с периодичностью их взимания подразделяться:

Регулярные- систематически взиматься с определенной периодичностью в течении всего времени пользования платежи за  имущество

Налог  на имущество юридических  лиц

Земельный налог

Налог на транспорт

НДФЛ

Разовые-взимаются с наличности

2вопрос-сущность  ндфл

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.  

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:   

– являющиеся налоговыми резидентами РФ;   

– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.   

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или обучения.    

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами  РФ признаются:   

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;   

– сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.   

Объект налогообложения. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.    

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных  от налогообложения), определен в  ст. 217 НК.   

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.   

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Она  устанавливается как денежное выражение  доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов.   

Налоговым периодом признается календарный год.   

Налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:   

– стандартных налоговых вычетов;    

– социальных налоговых вычетов;    

– имущественных налоговых вычетов;    

– профессиональных налоговых вычетов.   

Все предусмотренные налоговые  вычеты применяются только в отношении  доходов, подлежащих налогообложению  НДФЛ по ставке 13 %.   

Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый  период, то применительно к этому  налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий  налоговый период разница между  суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.    

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Размер вычета колеблется от 400 до 3 тыс. руб. в зависимости от основания его предоставления.    

Налогоплательщикам, имеющим  право более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет (в размере 600 руб.), предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.   

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в случае, если в течение налогового периода налогоплательщик осуществлял расходы, связанные с:   

– оказанием денежной помощи, направляемой на благотворительные цели;    

– пожертвованием денежных средств, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;   

– оплатой обучения в образовательных учреждениях;   

– оплатой услуг по лечению и стоимости медикаментов.   

С 1 января 2007 г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. руб., а, начиная с 1 января 2008 г., законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. руб.   

Этот лимит не распространяется на лиц несущих расходы:   

– по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. руб.);   

– на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов)   

Сохранен неизменным и  лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные  цели (не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде).   

Во всех остальных случаях  социальные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику в размере  фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. в налоговом периоде.   

Налоговая ставка. Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. Для большинства доходов физических лиц налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. 
Налоговым периодом признается Год

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии

3) все виды выплат, связанных  с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или  государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение  профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд  на работу в другую местность и  возмещение командировочных расходов).

4) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации 

7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств  массовой информации по перечню  премий, утверждаемому Правительством  Р.Ф.

8)налогоплательщикам в  связи со стихийным бедствием  или с другим чрезвычайным  обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей  лиц, погибших в результате  стихийных бедствий или других  чрезвычайных обстоятельств, в  целях возмещения причиненного  им материального ущерба или  вреда их здоровью независимо  от источника выплаты;

работодателями членам семьи  умершего работника или работнику  в связи со смертью члена (членов) его семьи;

налогоплательщикам из числа  малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой  за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей  лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при  рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого  ребенка;

9) стипендии учащихся, студентов,  аспирантов, ординаторов, адъюнктов  или докторантов учреждений высшего  профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

10) доходы, полученные от  акционерных обществ или других  организаций: