Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

11) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях

12) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

13) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

14) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

15) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам

26) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

27) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов; 

Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.   

Сумма налога при установлении налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая  сумма налога представляет собой  сумму полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.   

Сумма налога определяется в  полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более – округляются до полного рубля.   

Порядок и сроки  уплаты налога. В отношении большинства доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель и т. п.), обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого налогового агента.    

В случае получения доходов  от иных источников (например, от физических лиц или источников за пределами  РФ) сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику  дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.   

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:   

– первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;   

– второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.   

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации  в соответствии с законодательством  других государств суммы налога с  доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при  уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим  договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.  

 

3билет

1вопрос-налоговая  система РФ

Еще до принятия общей части  НК в Российской Федерации в соответствии с ее территориальным устройством  сформировалась трехуровневая система  налоговых отчислений:

   – федеральные  налоги и сборы;

   – региональные  налоги и сборы;

   – местные налоги  и сборы.

   Этот подход был  сохранен законодателем и в  НК. Однако до 1 января 2005 г. перечень  налогов и сборов, взимаемых в  Российской Федерации, содержался  в сохранявших свою силу нормах  ст. 18–21 Закона об основах налоговой  системы. Нормы ст. 12–15 и ст. 18 общей части НК, посвященные определению  видов налогов, взимаемых на  территории РФ, до этого момента  не действовали.

   С 1 января 2005 г.  система российских налогов и  сборов определяется исключительно  на основании норм НК. При этом  на региональном и местном  уровнях в настоящее время  предусмотрена уплата только  налогов и не установлено ни  одного вида сбора.Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

   В настоящее время  на территории РФ действуют  следующие виды федеральных налогов:

   – НДС (гл. 21 НК);

   – акцизы (гл. 22 НК);

   – НДФЛ (гл. 23 НК);

   – ЕСН (гл.24НК);

   – налог на прибыль  организаций (гл. 25 НК);

   – водный налог  (гл. 25.2 НК);

   – НДПИ (гл. 26 НК).

   В состав федеральных  сборов входят:

   – государственная  пошлина (гл. 25.3 НК);

   – сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (гл. 25.1 НК).

 Региональные налоги – это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

   Принятие федерального  закона о региональном налоге  порождает право субъекта РФ  своим законом установить и  ввести в действие такой налог  независимо от того, вводят ли  его на своей территории другие  субъекты РФ. При этом законодатель  субъекта РФ может осуществлять  правовое регулирование регионального  налога при условии, что оно  не увеличивает налоговое бремя  и не ухудшает положение налогоплательщиков  по сравнению с тем, как это  определяется федеральным законом.

   К региональным  налогам в настоящее время  относятся:

   – налог на имущество  предприятий (гл. 30 НК);

   – транспортный  налог (гл. 28 НК);

   – налог на игорный  бизнес (гл. 29 НК).

   Особенности правового  регулирования установления, изменения  и отмены региональных налогов  и сборов отражены в табл. 2.2.

   Местные налоги  – это налоги, устанавливаемые  НК и нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований о  налогах, вводимыми в действие  в соответствии с НК и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  и обязательные к уплате на  территориях соответствующих муниципальных  образований.

   В настоящее время  предусмотрена возможность взимания  следующих видов местных налогов:

   – налог на имущество  физических лиц (гл. 32);

   – земельный налог  (гл. 31 НК).

2вопрос-ндс

Федеральный косвенный налог  гл.21 НКРФ

Налогоплательщики:

-организации

-индивидуальные предприниматели

-лица перевозящие товары через таможенную границу таможенного союза

Не презнаются налогоплательщиками

-организации являющиеся организацией олимпийских игр 2014

-освобожденные от исполнения  обязанностей налогоплательщика

(организации или индивидуальные  предприниматели имеют право  на освобождение от  исполнения  обязанностей налогоплательщиков  если за 3 предшествующих последовательных  календарных месяца выручка от  реализации готовой продукции   не превысила в совокупности 2.000.000 без учета НДС( не распространяется на лица  реализующие подакцизные товары(сигареты алкоголь и т.д.)))

Лица использующие право  на освобождение должны предоставить в налоговый орган  по месту  своего пребывания  письменные уведомления  и документы  подтверждающие право на такое освобождение  должны предъявляться не позднее 20 числа месяца начиная с месяца которого действительно освобождение

По истечении 12 календарных  месяцев  за исключением случав когда такое право будет утрачено  не позднее 20 числа последующего месяца должны  предоставить  в налоговые органы

-1 документы подтверждающие  что в течении срока освобождения  сумма выручки от реализации  без учета НДС за каждые 3последовательные календарные месяцы в совокупности не превышало 2.000.000 рублей

-2уведомление о продлении  право на освобождении на последующие  12 календарных месяцев или об  отказе от использования этого  права

Если в течении периода в котором используют  право сумма выручки превысило указанные ограничения либо налогоплательщиком осуществлялась  реализация  под акцизных товаров в таком случае  начиная с 1го числа месяца в котором имело место быть такое превышение или нарушение   и до окончания периода снимается освобождение от уплаты налогов

С месяца превышения лимита или реализации подакцизных товаров  налогоплательщик уплачивает НДС в  бюджет в установленном порядке

Если налогоплательщик не проставил документы либо налоговый  орган установил что  налогоплательщик  не соблюдал  ограничения  сумма  налога подлежит восстановлению  в  бюджет т.е.  К оплате

 Взыскиваться так же  штрафные санкции и пени 

Документами подтверждающие право на  освобождение  являются:

-выписка из бухгалтерского  баланса

-выписка из книги продаж  ( из книги учета  доходов расходов  и хоз. операций для индивидуальных предпринимателей)

-копия журнала полученных  и выставленных счетов  фактур

Налогоплательщик в праве отправить все документы по почте заказным письмом

Объекты Н/О

-реализация на территории  РФ

-передача права собственности  на работы товары услуги на  безвозмездной основе

-передача на территории  РФ товаров работ услуг   для собственного потребления  расходы на которые не принимаются к вычету

-выполнение строительно-монтажных  работ  для собственного потребления 

-ввоз товаров на территории  РA и иные территории  находящиеся под ее юрисдикцией

НЕ признаются ОБЬЕКТОМ Н/О

-передача на безвозмездной  основе объектов социального  культурного и жилищно-коммунального  назначения а так же дары электрических и газовых сетей органами государственной власти

-передача имущественного  государственного и муниципального  предприятия выкупаемых в порядке приватизации

-оказания услуг по предоставлению права проезда  транспортных средств по платным автомобильным дорогам  общего пользования федерального значения  операции по реализации  в соответствии с решением правительства РФ

место реализации товаров -территория РФ

-товар находиться на  территории РФ и иных территориях  находящихся под ее юрисдикцией  не отгружается и не транспортируется

-товар в момент начало  отгрузки или транспортировки  находиться на территории РФ

Место реализации товаров работ услуг-территория РФ

Налоговый период Квартал  
Налоговые ставки

1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

 Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 
 
Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (ноль процентов), исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Порядок подтверждения права  на получение возмещения при налогообложении  по налоговой ставке 0%

Ст.165 - 166 НК РФ Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров  на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска  для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую  уплату сумм налога при ввозе товаров  на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

Плата налога и отчетность Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется по итогам каждого  налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога. 
 
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. 
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 
 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ.