Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

   Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками (налоговыми  агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

5билет

1вопрос-Федеральные налоги

Федеральные налоги и сборы  — налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом Российской Федерации  и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых  поступлений в бюджеты разных уровней.

К федеральным налогам  и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход)  организаций;

4) налог на доходы от  капитала;

5) подоходный налог с  физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и  таможенные сборы;

9) налог на пользование  недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными

биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные  сборы.

2вопрос-транспортный  налог

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к  уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом  соответствующего субъекта РФ.

   Транспортный налог  с 1 января 2003 г. устанавливается  НК (разд. 9 «Региональные налоги  и сборы» гл. 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ о  налоге.

   Вводя налог, законодательные  (представительные) органы субъекта  РФ определяют ставку налога  в пределах, установленных НК, порядок  и сроки его уплаты.

   При установлении  налога законами субъектов РФ  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

   Налогоплательщиками  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные  средства, признаваемые объектом  налогообложения транспортным налогом.

Не  признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

   По транспортным  средствам, зарегистрированным на  физических лиц, приобретенным  и переданным ими на основании  доверенности на право владения  и распоряжения транспортным  средством до момента официального  опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком  является лицо, указанное в такой  доверенности.

   Объектом налогообложения  признаются зарегистрированные  в установленном порядке в  соответствии с законодательством  РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

   Не  являются объектом  налогообложения:

    1) весельные лодки,  а также моторные  лодки с  двигателем мощностью  не свыше  5 лошадиных сил;

    2) автомобили легковые, специально  оборудованные для  использования  инвалидами, а  также автомобили  легковые с  мощностью двигателя  до 100 лошадиных  сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные)  через органы  социальной защиты  населения в установленном законом  порядке;

    3) промысловые  морские и речные  суда;

    4) пассажирские  и грузовые морские,  речные  и воздушные суда, находящиеся   в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

    5) тракторы, самоходные  комбайны всех  марок, специальные  автомашины (молоковозы, скотовозы,  специальные машины  для перевозки  птицы, машины  для перевозки  и внесения минеральных удобрений,  ветеринарной помощи, технического  обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

    6) транспортные  средства, принадлежащие на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба;

    7) транспортные  средства, находящиеся  в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

    8) самолеты и  вертолеты санитарной  авиации  и медицинской службы;

    9) суда, зарегистрированные  в Российском  международном реестре  судов. (пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

    Налоговым периодом  признается календарный год.

    Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, признаются первый  квартал, второй квартал, третий  квартал.

    При установлении  налога законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды.

    Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно  в зависимости от мощности  двигателя, тяги реактивного двигателя  или валовой вместимости транспортных  средств, категории транспортных  средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

   Перечень транспортных  средств, не являющихся объектом  налогообложения транспортным налогом,  установлен в п. 2 ст. 358 НК.

   Налоговая база  определяется в зависимости от  типа транспортного средства 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в пять раз.

    Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в отношении каждой категории  транспортных средств, а также  с учетом срока полезного использования  транспортных средств. 

    Порядок исчисления  суммы налога и сумм авансовых   платежей по налогу определен  в статье 362 НК:

    Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, исчисляется   в отношении каждого транспортного   средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

    Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет налогоплательщиками,  являющимися  организациями, определяется  как разница  между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих  уплате в течение налогового  периода.

    Налогоплательщики,  являющиеся организациями, исчисляют   суммы авансовых платежей по  налогу по истечении каждого  отчетного  периода в размере  одной четвертой  произведения  соответствующей налоговой базы  и налоговой ставки.

    В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Органы, осуществляющие  государственную регистрацию   транспортных средств, обязаны  сообщать в налоговые органы  по месту своего нахождения  о транспортных средствах, зарегистрированных  или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах,  на которых зарегистрированы  транспортные средства, в течение  10 дней после их регистрации  или снятия с регистрации.

    Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

    Сведения, указанные  в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных  средств, по формам, утверждаемым  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов.

    Законодательный  (представительный) орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков  право не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по налогу в течение налогового  периода. 

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.     

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.    

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.    

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.   

  Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлен статьей 363:    

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождениятранспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.     

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.    

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.    

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налоговогоуведомления, направляемого налоговым органом.  

 

6билет

1вопрос-региональные  налоги

Региональные налоги и сборы

 Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим

Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской

Федерации. При установлении регионального налога законодательными

(представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;