Шпаргалка по "Налогам и налогооблажению"

8. Поручение на возврат  суммы налога, оформленное на  основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым  органом в территориальный орган  Федерального казначейства на  следующий день после дня принятия  налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения  осуществляет возврат налогоплательщику  суммы налога в соответствии с  бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику  денежных средств.

9. Налоговый орган обязан  сообщить в письменной форме  налогоплательщику о принятом  решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

 

2вопрос-социальные  налоговые вычеты

Социальные налоговые  вычеты предоставляются налоговым  органом на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации по окончании  налогового периода.

Налоговые агенты не вправе предоставлять социальные налоговые  вычеты. Закон не предусматривает  возможности переноса части неиспользованного  социального вычета на другой налоговый  период.

в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

в виде денежной помощи в  сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным  организациям на осуществление ими  уставной деятельности,  — в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного  в налоговом периоде.

Обучение:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,  — в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 50000 руб.;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,  — в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей (опекуна  или попечителя).

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Такими документами, в  частности, могут являться: договор  с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих  образовательных услуг, на обучение в этом учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок  налогоплательщика обучался в соответствующем  налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения; свидетельство о  рождении ребенка налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие оплату за обучение (см. письмо Минфина  России от 22 июня 2007 г. N 04-2-03/001003).

Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения  реализации дополнительных мер государственной  поддержки семей, имеющих детей.

Как видно, если налогоплательщик платит сам за свое обучение, то не имеет  значения форма обучения для предоставления социального вычета. При оплате же за детей вычет возможен лишь при  дневной форме обучения.

Предоставление социального  вычета при обучении налогоплательщика  не зависит от вида образовательных  услуг, т.е. это могут быть в том числе курсы иностранного языка.

Нужно учитывать, что если оплата обучения ребенка происходит за счет общих средств родителей, находящихся в браке, то каждый из них вправе использовать социальный вычет.

Лечение:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской Федерации;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих  детей в возрасте до 18 лет в  медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ);

в сумме стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных  средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При получении социального  налогового вычета на лечение учитываются  суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом  периоде по договорам добровольного  личного страхования, заключенным  им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим  оплату такими страховыми организациями  исключительно услуг по лечению.

Общая сумма социального  налогового вычета на лечение не может  превышать 50000 руб. По дорогостоящим  видам лечения в медицинских  учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере  фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения  утверждается постановлением Правительства  РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости  лечения и (или) уплаты страховых  взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских  учреждениях, имеющих соответствующие  лицензии на осуществление медицинской  деятельности, а также при представлении  налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных  медикаментов и (или) уплата страховых  взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Предоставление социального  вычета на лечение не зависит от формы собственности и организационно-правовой формы медицинского учреждения. Вычет  также положен и при обращении  налогоплательщика за медицинской  помощью к частнопрактикующему  врачу 

 

 

17билет

1вопрос-налоговый  период.налоговая деклорация

Нало́говый перио́д (нало́говый пери́од) – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Общие принципы исчисления налогового периода

1. Налоговый период и  порядок его исчисления устанавливаются  Налоговым кодексом Российской  Федерации (НК РФ).

2. Если организация была  создана после начала календарного  года, первым налоговым периодом  для нее является период времени  со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем  создания организации признается  день ее государственной регистрации. 
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была  ликвидирована (реорганизована) до  конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее  является период времени от  начала этого года до дня  завершения ликвидации (реорганизации). 
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). 
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. 
Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Вышеизложенные правила  не применяются в отношении  тех налогов, по которым налоговый  период устанавливается как календарный  месяц или квартал. В таких  случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение  отдельных налоговых периодов  производится по согласованию  с налоговым органом по месту  учета налогоплательщика.

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Декларации по некоторым  налогам (в частности, налогу на прибыль  организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и  за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются  ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

В Российской Федерации в  соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2вопрос-страховые  взносы.обязательные платеди от фот.

Страховые взносы уплачиваются в пенсионные фонд России (ПФР), в  фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), и в фонд социального страхования (ФСС).

Налогоплательщиками этих взносов  являются, работодатели производящие выплаты наёмным работникам. Все взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Объектами страховых взносов являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работника.

Ставки страховых взносов:

1. ПФР:

1.1. Для лиц 1966 и старше  – 22% на страховую часть пенсии;

1.2. Для лиц 1967 и моложе:

1.2.1. 16% на страховую часть  пенсии;

1.2.2. 6% на накопительную  часть пенсии;

2. ФСС – 2,9%, уплачивают страховые взносы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (от НС и ПЗ) от 0,2% до 10%

3. ФОМС - 5,1%

Всего = 30%

На п\п по каждому работнику ведут карточку учёта выплат и сумм начисленных страховых взносов. Ежеквартально в фонды предоставляется отчётность:

1. В ПФР до 15 числа 2-го  месяца следующего за отчётным  кварталом;

2. В ФСС до 15 числа 1-го  месяца следующего за отчётным  кварталом. 

К выплатам по которым не начисляются страховые взносы относятся:

1. Суммы уплаченные работодателем  за лечение и мед. обслуживание работников;

2. Пенсионные взносы в  негосударственные пенсионные фонды;

3. Суммы единовременной  помощи;

4. Суммы по больничному  листу;

5. Компенсационные выплаты связанные с возмещением вреда;

6. Государственные пособия  и др.            

 

18билет

1вопрос-определение  среднегодовой стоимости имущества

Налог на имущество

Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения, за налоговый  (отчетный) период определяется как  частное  от деления суммы, полученной  в  результате сложения величин  остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

2вопрос-имущественные  и профессиональные налоговые  вычеты

Профессиональные взносы

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

налогоплательщики, указанные  в пункте 1 статьи 227 НК РФ

а) индивидуальные предприниматели, - по суммам доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

б) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности - в сумме  фактически произведенных ими и  документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  извлечением доходов;

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком (п. 1) самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество  физических лиц принимаются к  вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения  в соответствии со статьями главы "Налог  на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно  используется для осуществления  предпринимательской деятельности.